"Российский юридический журнал", 2021, N 6 АНАЛИЗ ПРАВОВОГО СТАТУСА УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СТРАНАХ ЕАЭС О.А. БЕРЗИНЬ, Е.Н. ШЛЯГИНА, К.О. ТЮРИНА Берзинь Ольга Александровна, профессор кафедры уголовного права и уголовного процесса Национального исследовательского университета "Высшая школа экономики" (г. Нижний Новгород), доктор юридических наук, доцент. Шлягина Евгения Николаевна, старший преподаватель кафедры гражданского права и гражданского процесса Национального исследовательского университета "Высшая школа экономики" (г. Нижний Новгород), кандидат социологических наук. Тюрина Кристина Олеговна, адвокат адвокатской конторы N 31 Нижегородской областной коллегии адвокатов (г. Нижний Новгород). В статье представлен комплексный анализ элементов правового статуса таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев магазинов беспошлинной торговли, владельцев складов и уполномоченных экономических операторов в странах ЕАЭС. На основе выявленных совпадений и различий в правовом статусе субъектов таможенных отношений предлагаются единые подходы к формулированию прав и обязанностей участников таможенных правоотношений. Анализ судебной практики показывает несовершенство конструкции солидарной ответственности декларанта и таможенного представителя. Обозначается проблема формального установления субъективной стороны административного правонарушения таможенными органами в спорах между декларантами и таможенными представителями. Резюмируется, что требования, предъявляемые к таможенным перевозчикам, направлены на формирование их устойчивой материальной и финансовой обеспеченности. Подчеркивается территориальная ограниченность предпринимательской деятельности владельцев магазинов беспошлинной торговли. Освещаются различия в требованиях к владельцам складов. Рассматриваются типы свидетельств уполномоченных экономических операторов. Ключевые слова: таможенные правоотношения, участники таможенных правоотношений, Таможенный кодекс ЕАЭС, декларанты, таможенные представители, таможенные перевозчики, магазины беспошлинной торговли, владельцы складов, уполномоченные экономические операторы. An Analysis of the Status of Participants of Customs Legal Relations in the EAEU Member States O.A. Berzin, E.N. Shliagina, K.O. Tiurina Berzin Olga, professor, National Research University "Higher School of Economics" (Nizhny Novgorod), doctor of legal sciences. Shliagina Evgeniia, senior lecturer, National Research University "Higher School of Economics" (Nizhny Novgorod), candidate of sociological sciences. Tiurina Kristina, advocate, Nizhny Novgorod Regional Bar Association (Nizhny Novgorod). The article provides a comprehensive analysis of the elements of the legal status of customs representatives, customs carriers, owners of duty-free shops, warehouse owners and authorized economic operators in the EAEU Member States. The authors reveal similarities and differences in the legal status of subjects of customs relations and, on this basis, propose a common approach to formulations of their rights and obligations. An analysis of judicial practice demonstrates the shortcomings of the construction of joint liability of declarants and customs representatives. The authors state that the customs officers use too formal approach to establishing the intent of administrative violation in disputes between declarants and customs representatives. They summarize that the requirements for customs carriers are aimed at ensuring their sustainable material and financial security.
The territorial limitation of entrepreneurial activity of owners of duty-free shops is emphasized. Differences in the requirements for warehouse owners are highlighted. The types of certificates of authorized economic operators are considered. Key words: customs legal relations, participants of customs legal relations, EAEU Customs Code, declarants, customs representatives, customs carriers, duty-free shops, warehouse owners, authorized economic operators. Актуальность исследования правовых статусов субъектов таможенных отношений в России и государствах - членах Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) в первую очередь обусловлена активным ростом торгового оборота в странах ЕАЭС <1>. Расширение таможенного пространства отдельных государств, входящих в ЕАЭС, неминуемо сопровождается необходимостью решения ряда задач, касающихся не только унификации таможенных процедур, но и гармонизации таможенного законодательства, причем как на всей территории ЕАЭС, так и в каждом из его государств-членов. Это напрямую связано с улучшением благоприятных условий для развития бизнеса в сфере внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД). Как следует из таможенной статистики внешней торговли России со странами ЕАЭС за 2021 г., торговый оборот имеет тенденцию к стремительному росту: в январе 2021 г. он составил 4 031,5 млн долл. США, а к концу июня 2021 г. - уже 5 565,1 млн долл. Увеличение торгового оборота неизбежно влечет за собой рост числа участников ВЭД, вступающих в таможенные правоотношения <2>. -------------------------------- <1> Справочные и аналитические материалы. Данные по таможенной статистике внешней торговли Российской Федерации в разрезах товаров, стран, временных периодов // Федеральная таможенная служба: офиц. сайт. URL: https://customs.gov.ru/statistic (дата обращения: 29.11.2021). <2> Термин "таможенные правоотношения" употребляется в Таможенном кодексе ЕАЭС (п. 5 ст. 1) и означает такой вид общественных отношений, которые возникают при осуществлении единого таможенного регулирования в ЕАЭС. Кроме непосредственных участников ВЭД, в таможенной сфере существуют и другие субъекты, вступающие в таможенные правоотношения. К ним относятся лица, которые осуществляют свою деятельность в сфере таможенного дела. В соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 1 января 2018 г.) (далее - ТК ЕАЭС) это уполномоченные экономические операторы; таможенные представители; таможенные перевозчики; владельцы складов временного хранения; владельцы таможенных складов; владельцы свободных складов; владельцы магазинов беспошлинной торговли. Кроме ТК ЕАЭС, правовой статус участников таможенных правоотношений определяется законодательством каждого из государств - членов ЕАЭС <3>. При этом разрозненность правовых норм, регламентирующих правовое положение участников таможенных отношений, и участие в таких отношениях публично-властных органов требуют системного исследования, направленного в том числе на разработку рекомендаций по унификации прав, обязанностей и ответственности участников таможенных правоотношений в рамках единой таможенной территории. -------------------------------- <3> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; Закон Республики Армения от 30 декабря 2014 г. N ЗР-241 "О таможенном регулировании"; Кодекс Республики Казахстан от 26 декабря 2017 г.
N 123-VI "О таможенном регулировании в Республике Казахстан"; Закон Кыргызской Республики от 24 апреля 2019 г. N 52 "О таможенном регулировании"; Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. N 129-З "О таможенном регулировании в Республике Беларусь". Согласно ТК ЕАЭС все участники таможенных правоотношений подразделяются на две основные группы. В первую группу включены лица, совершающие таможенные операции (разд. III ТК ЕАЭС): декларант, перевозчик, лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, иные заинтересованные лица. Во вторую группу входят субъекты, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела (разд. VIII ТК ЕАЭС): таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец таможенного склада, владелец свободного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, уполномоченный экономический оператор. Подобная "стройная" классификация участников таможенных правоотношений, представленная в ТК ЕАЭС, в национальном законодательстве некоторых государств - членов ЕАЭС, например Республики Беларусь, не находит отражения. Проанализируем элементы правового статуса каждого из участников таможенных правоотношений. Ключевыми субъектами в таможенных правоотношениях являются декларанты, которые самостоятельно осуществляют таможенное декларирование (либо последнее осуществляется от их имени). Перечень прав и обязанностей декларанта предусмотрен в п. п. 1 и 2 ст. 84 ТК ЕАЭС. Ответственность декларантов устанавливается законодательством государств - членов ЕАЭС <4>. -------------------------------- <4> Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ; Кодекс Республики Армения об административных правонарушениях (принят Национальным собранием Республики Армения 6 декабря 1985 г.); Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 г. N 235-V; Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях от 13 апреля 2017 г. N 58; Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. N 91-З (принят Палатой представителей 18 декабря 2020 г., одобрен Советом Республики 18 декабря 2020 г.). В ст. 100 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 289-ФЗ) предусмотрено, что декларантом может быть российское лицо в случае, если оно является стороной сделки между российскими лицами либо стороной сделки между российским лицом и лицом государства-члена при временном периодическом таможенном декларировании товаров или при вывозе товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом. При этом российским лицом признается как физическое, так и юридическое лицо. Декларантом может выступать иностранное лицо, которое имеет зарегистрированный, аккредитованный филиал, представительство на территории России, если перемещаемые товары предназначаются исключительно для собственных нужд филиала или представительства. Административно-правовая ответственность за нарушение таможенных правил в России предусмотрена гл. 16 КоАП РФ. За 2020 г. таможенными органами было возбуждено 114 547 дел об административных правонарушениях. Наибольшее количество дел (63 642) возбуждено по основаниям, предусмотренным гл. 16 КоАП РФ. По итогам работы за 2020 г. таможенными органами было также возбуждено 2 067 уголовных дел, из них 1 334 - в отношении конкретных лиц <5>. -------------------------------- <5> Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации за 2020 год // Федеральная таможенная служба: офиц.
сайт. 2021. 28 янв. URL: https://customs.gov.ru/activity/pravooxranitel-naya-deyatel-nost-/informacziya-upravleniya-tamozhennyx-rassledovanij-i-doznaniya/document/265853 (дата обращения: 29.11.2021). В силу подп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 161 Закона Республики Армения от 30 декабря 2014 г. N ЗР-241 "О таможенном регулировании" (далее - Закон Республики Армения) каузальным основанием возникновения статуса декларанта в Республике Армения является договор о внешней экономической деятельности. Если лицо имеет право владеть, распоряжаться, пользоваться товарами, то наличие договора о внешней экономической деятельности не требуется. В Законе Республики Беларусь от 10 января 2014 г. N 129-З "О таможенном регулировании в Республике Беларусь" (далее - Закон Республики Беларусь) отсутствует четкое разграничение требований к участникам таможенных отношений по главам и по статьям. Законодательство Кыргызской Республики не предъявляет дополнительных требований к декларанту, отличных от установленных общими положениями ТК ЕАЭС. В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 149 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 г. N 123-VI "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" (далее - Кодекс Республики Казахстан) декларантом товаров, перемещаемых для собственных нужд, может выступать иностранное лицо - организация, имеющая представительство, филиал, созданные и (или) зарегистрированные на территории государства - члена ЕАЭС в установленном порядке. Если перемещаемые товары будут предназначаться не только для собственного использования, то в силу положений подп. 6 п. 1 ст. 149 Кодекса Республики Казахстан иностранное лицо, имеющее филиал, должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика в установленном налоговым законодательством Республики Казахстан порядке. Таможенные операции могут совершаться непосредственно декларантами либо иными лицами от имени декларанта (п. 2 ст. 104 ТК ЕАЭС). Во втором случае в таможенные правоотношения вступают профессиональные участники, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, - таможенные представители. Они совершают от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции на территории государства - члена ЕАЭС (п. 1 ст. 401 ТК ЕАЭС). Число таможенных представителей в Казахстане составляет 836 человек, в России - 708, в Армении - 151, в Кыргызстане - 114, в Беларуси - 81 <6>. -------------------------------- <6> Общий реестр таможенных представителей // Портал общих информационных ресурсов и открытых данных. URL: https://portal.eaeunion.org/sites/commonprocesses/ru-ru/Pages/Charts.aspx?codeId=P.CC.05 (дата обращения: 24.11.2021). Каузальным основанием возникновения отношений между таможенным представителем и декларантом является договор, которым не могут быть ограничены обязанности таможенного представителя перед таможенными органами (п. 7 ст. 405 ТК ЕАЭС). Общий перечень обязанностей таможенного представителя приведен в ст. 405 ТК ЕАЭС, в соответствии с которой таможенный представитель обязан: соблюдать условия включения в реестр таможенных представителей; представлять в таможенные органы отчетность; не разглашать, не использовать, не передавать полученную от декларантов конфиденциальную информацию и информацию, содержащую охраняемую законом тайну (секреты); уплачивать таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины солидарно с декларантом, кроме случаев, перечисленных в подп. 1 - 3 п. 5 ст.
405 ТК ЕАЭС; информировать таможенный орган об изменениях сведений, включенных в реестр таможенных представителей, а также соблюдать иные обязанности, предусмотренные ТК ЕАЭС и таможенным законодательством стран - участников ЕАЭС. Для включения в реестр таможенных представителей требуется договор страхования риска гражданской ответственности (подп. 1 п. 1 ст. 402 ТК ЕАЭС). В России размер страховой суммы не может быть менее 20 млн руб. (ч. 2 ст. 347 Федерального закона N 289-ФЗ). В Республике Беларусь - не менее 10 тыс. базовых величин (подп. 1.2 п. 1 ст. 58 Закона Республики Беларусь). В Республике Казахстан размер страховой суммы определяется договором страхования риска гражданской ответственности (подп. 1 п. 1 ст. 489 Кодекса Республики Казахстан). Таможенный представитель обязан предоставить обеспечение исполнения обязанностей юридического лица в размере, установленном Советом Евразийской экономической комиссии и эквивалентном не менее 500 тыс. евро (подп. 2 п. 1 ст. 402 ТК ЕАЭС) <7>. Если сфера деятельности таможенного представителя ограничена совершением операций в отношении товаров, которые не облагаются вывозными таможенными пошлинами и помещаются под таможенную процедуру экспорта, размер такого обеспечения устанавливается государством - участником ЕАЭС. В России размер обеспечения исполнения обязательства составляет 5 млн руб. (ч. 3 ст. 347 Федерального закона N 289-ФЗ). В Кыргызской Республике, согласно ст. 207 Закона Кыргызской Республики от 24 апреля 2019 г. N 52 "О таможенном регулировании" (далее - Закон Кыргызской Республики), размер обеспечения исполнения обязательств должен составлять 10 тыс. расчетных показателей. В Республике Казахстан размер обеспечения равен 150 тыс. евро с применением курса валют (подп. 2 п. 1 ст. 489 Кодекса Республики Казахстан). -------------------------------- <7> Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15 сентября 2017 г. N 64 "О размере, обеспечения исполнения обязанностей таможенного представителя". У таможенного представителя не должно быть неисполненных обязанностей по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов. Кроме того, государства - участники ЕАЭС вправе предъявлять квалификационные требования к работникам таможенного представителя (п. 2 ст. 402, п. 3 ст. 401 ТК ЕАЭС). Например, в таможенном законодательстве Республики Армения и Республики Беларусь регламентируются отдельные положения о специалистах по таможенному оформлению, которые проводят таможенное оформление от имени таможенных представителей. Таможенному представителю не должны устанавливаться менее благоприятные условия или предъявляться более жесткие требования, чем те, которые установлены и предъявляются при совершении таможенных операций декларантом или иными заинтересованными лицами (п. 4 ст. 401 ТК ЕАЭС). Таможенный представитель обладает теми же правами, что и уполномочивающее его лицо (ст. 404 ТК ЕАЭС). Запрещается предоставлять исключительные права или преимущества отдельным таможенным представителям (п. 4 ст. 404 ТК ЕАЭС). В Республике Казахстан дополнительно к условиям включения таможенного представителя в реестр устанавливается требование о наличии договора о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур (подп. 4 п. 1 ст. 489 Кодекса Республики Казахстан).
В Кыргызской Республике дополнительно к требованиям ЕАЭС предъявляются требования: о наличии в штате таможенного представителя не менее двух работников, имеющих документы, подтверждающие их соответствие квалификационным требованиям, устанавливаемым Правительством Кыргызской Республики; о технической оснащенности и информационной обеспеченности; об отсутствии фактов привлечения к нарушению или уголовной ответственности в таможенной сфере; о предоставлении отчетности (ст. 207 Закона Кыргызской Республики). Обратим особое внимание на проблему разграничения ответственности за нарушение таможенных правил между декларантом и таможенным представителем. В российской судебной практике подчеркивается, что таможенный представитель совершает юридически значимый факт, т.е. заявляет о том, что в адрес декларанта прибыли товары, заявленные в таможенной декларации. Юридически значимое действие по регистрации таможенной декларации также совершает таможенный представитель, при этом к административной ответственности привлекается непосредственно само лицо, от имени и по поручению которого действовал таможенный представитель, т.е. декларант <8>. -------------------------------- <8> Постановление Находкинского городского суда Приморского края от 29 апреля 2020 г. по делу N 5-276/2020. Конституционный Суд РФ разграничивает ответственность декларанта и таможенного представителя по субъективной стороне административного правонарушения. Отмечается, что при привлечении к ответственности суд не может ограничиваться формальной констатацией факта нарушения таможенных правил, не выявляя иные обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов <9>. -------------------------------- <9> Постановление Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 г. N 7-П по делу о проверке конституционности ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, жалобами открытых акционерных обществ "АвтоВАЗ" и "Комбинат "Североникель", обществ с ограниченной ответственностью "Верность", "Вита-Плюс" и "Невско-Балтийская транспортная компания", товарищества с ограниченной ответственностью "Совместное российско-южноафриканское предприятие "Эконт" и гражданина А.Д. Чулкова. П.Н. Сафоненков отмечает, что на практике при определении вины декларанта и таможенного представителя в совершении административного правонарушения таможенные органы не стремятся к объективной оценке субъективной стороны деяния. В большинстве случаев должностное лицо таможенных органов не выясняет, знал ли таможенный представитель о незаконности перемещения товаров через таможенную границу. Проблема формального установления субъективной стороны административного правонарушения таможенными органами, по мнению П.Н. Сафоненкова, обусловлена несовершенной и несправедливой по отношению к привлекаемым лицам конструкцией вины, предусмотренной ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. Предполагается, что таможенным органам необходимо учитывать не только возможность соблюдения лицом правил, норм, попытку принятия всех зависящих от него мер по их соблюдению, но также права и обязанности юридических лиц, обычаи делового оборота и критерии осмотрительности <10>. -------------------------------- <10> Сафоненков П.Н. Пределы ответственности и вины декларанта и таможенных представителей при совершении правонарушений. Проблемные вопросы: доклад на заседании Совета по таможенной политике ТПП России // Алта-Софт. 2019. 2 авг. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/69096/ (дата обращения: 31.11.2021).
При совершении таможенных операций декларант и таможенный представитель несут солидарную ответственность, за исключением случаев, когда исполнение обязанности по уплате таможенных платежей связано с использованием при подаче декларации поддельных документов, документов, не имеющих юридической силы, или документов, полученных незаконным путем (ч. 7 ст. 346 Федерального закона N 289-ФЗ). В таком случае таможенный представитель должен доказать, что он не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС. Однако на практике таможенный представитель признается виновным в большинстве спорных ситуаций, поскольку он является профессиональным участником рынка. Вместе с тем таможенные органы никогда не устанавливают обстоятельства, которые исключают солидарную обязанность таможенного представителя. Конструкция солидарной ответственности, с одной стороны, гарантирует удовлетворение фискального интереса, но с другой - должна учитывать специфику договорных отношений между декларантом и таможенным представителем. При этом суду необходимо тщательно устанавливать вину лиц в неисполнении соответствующей обязанности. Спорным остается вопрос о возможности возложения на таможенного представителя солидарной обязанности по доначислению таможенных платежей после выпуска товаров в свободное обращение. Фактически моментом исполнения договора между таможенным представителем и декларантом является момент выпуска товаров в свободное обращение, что подтверждается соответствующей отметкой на декларации. Так, суды в большинстве случаев указывают, что обязанность таможенного представителя считается выполненной после выпуска товара в свободное обращение <11>. -------------------------------- <11> Дмитрикова Е.А. Информация о результатах мониторинга правоприменения за июль 2019 года // Санкт-Петербургский государственный университет. Мониторинг правоприменения. 2019. 28 окт. URL: https://pravoprim.spbu.ru/otchety/2019-god/item/458-iyul-2019.html (дата обращения: 31.11.2021). Таким образом, вопрос о разграничении ответственности декларанта и таможенного представителя требует детального теоретического и практического исследования. Особенно с учетом того, что декларанты недобросовестно пользуются конструкцией солидарной ответственности таможенных представителей, возлагая на них бремя несения такой ответственности. Повышение конкурентоспособности международных перевозок на территории ЕАЭС необходимо в целях создания благоприятных условий для развития предпринимательской экспедиторской, логистической и транспортной деятельности <12>. В доктрине подчеркивается потребность в совершенствовании таможенного законодательства в целях эффективного развития международных смешанных (мультимодальных) перевозок и реализации транзитного потенциала территории ЕАЭС <13>. В России зарегистрировано 275 таможенных перевозчиков, в Беларуси - 148, в Казахстане - 34, в Кыргызстане - только 2, а в Армении их вообще нет <14>. -------------------------------- <12> Меморандум от 1 октября 2019 г. "О сотрудничестве между Евразийской экономической комиссией и Евразийским союзом транспортных, экспедиторских и логистических организаций". <13> Тимофеева Е.Ю. Таможенные операции и развитие международных смешанных (мультимодальных) перевозок на территории ЕАЭС // Транспорт Российской Федерации. Журнал о науке, практике, экономике. 2018. N 1. С. 42. <14> Общий реестр таможенных перевозчиков // Портал общих информационных ресурсов и открытых данных.
URL: https://portal.eaeunion.org/sites/commonprocesses/ru-ru/Pages/Charts.aspx?codeId=P.CC.06 (дата обращения: 31.11.2021). Деятельность таможенного перевозчика направлена на перевозку и транспортировку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории ЕАЭС (п. 1 ст. 406 ТК ЕАЭС). К числу требований для включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков относятся: осуществление деятельности по перевозке в течение не менее двух лет; обеспечение исполнения обязанностей юридического лица в размере, эквивалентном 200 тыс. евро; наличие транспортных средств; отсутствие неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пошлин, пеней, процентов; соблюдение иных требований, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС. При этом таможенный перевозчик обязан соблюдать условия включения в реестр, условия перевозки товаров, правила учета и отчетности перевозимых товаров, обязан уплачивать таможенные пошлины, налоги (ст. 409 ТК ЕАЭС). Каузальным основанием деятельности таможенного перевозчика является договор, например договор перевозки (ст. 350 Федерального закона N 289-ФЗ). Отказ от заключения договора при наличии такой возможности не допускается, кроме случаев, когда действия отправителя, экспедитора являются противоправными и могут повлечь уголовную либо административную ответственность. Таможенный перевозчик обязан доставить товары в место доставки и обеспечить сохранность товаров. В российской судебной практике отмечается, что профессиональный перевозчик может принять дополнительные меры для сохранности перевозимого товара, например перевозить товар в сопровождении охраны, сменного водителя или экспедитора. Поскольку таможенный перевозчик осуществляет предпринимательскую деятельность, он принимает на себя возможные риски и при исполнении публичных обязанностей несет ответственность за их исполнение <15>. Сохранность перевозимого товара обеспечивается средствами идентификации товара, например запорно-пломбировочными устройствами. Повреждение средств идентификации товара таможенным перевозчиком является основанием для привлечения его к административной ответственности по ст. 16.11 КоАП РФ <16>. -------------------------------- <15> Решение Арбитражного суда Смоленской области от 30 января 2020 г. по делу N А62-10912/2019. <16> Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 27 января 2020 г. по делу N А47-13487/2019. В Республике Беларусь юридическому лицу, намеревающемуся осуществлять деятельность в качестве таможенного перевозчика, в числе прочего, необходимо обладать опытом в сфере перевозок не менее двух лет; предоставить таможенному органу, в регионе деятельности которого находится юридическое лицо, обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее 200 тыс. евро; иметь в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, на праве аренды не менее двух транспортных средств, а также иметь информационную систему, технологию или средство предоставления отчетности о таможенных операциях (ст. 61 Закона Республики Беларусь). В Республике Казахстан к таможенному перевозчику предъявляются следующие требования: как минимум двухлетний опыт перевозки грузов; обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, в размере, эквивалентном 200 тыс.
евро; наличие транспортных средств, пригодных для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями; отсутствие неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пошлин, процентов, пеней; отсутствие фактов привлечения в течение одного года к административной ответственности в таможенной сфере; наличие договоров на использование электронных систем счет-фактур (ст. 496 Кодекса Республики Казахстан). Транспортное средство таможенного перевозчика должно быть оснащено спутниковой навигацией или устройством вызова экстренных оперативных служб с функцией непрерывной передачи данных; это требование не распространяется на прицепы, полуприцепы, вагоны, контейнеры и несамоходные суда. Таким образом, требования законодательства государств - членов ЕАЭС в отношении таможенных перевозчиков по большей части направлены на достаточное материальное и информационное оснащение таможенных перевозчиков, а также на контроль их обеспеченности финансовыми ресурсами. Магазин беспошлинной торговли представляет собой таможенный режим, предусматривающий освобождение товаров от взимания таможенных пошлин, налогов и иных платежей, связанных с экономической политикой <17>. Владелец магазина беспошлинной торговли осуществляет хранение и реализацию товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли (ст. 425 ТК ЕАЭС). В России на август 2021 г. зарегистрировано 213 владельцев магазинов беспошлинной торговли <18>, в Республике Беларусь - 84 <19>. -------------------------------- <17> Решение Совета глав государств СНГ от 10 февраля 1995 г. "Об основах таможенных законодательств государств - участников СНГ". <18> Реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли // Федеральная таможенная служба: офиц. сайт. URL: https://customs.gov.ru/folder/721 (дата обращения: 31.11.2021). <19> Реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли // Таможенные органы Республики Беларусь: офиц. сайт. URL: https://www.mct.gtk.gov.by/ru/reestr_lic_tamozhennogo_dela-ru/ (дата обращения: 31.10.2021). Для включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли необходимо наличие сооружения, помещения или части помещения на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, на основании договора аренды со сроком договора не менее шесть месяцев. Законодательством стран - участников ЕАЭС к владельцам магазинов беспошлинной торговли могут предъявляться дополнительные требования (ст. 427 ТК ЕАЭС). Владельцу магазина беспошлинной торговли в Республике Беларусь необходимо дополнительно представить в таможенный орган план-схему сооружения, помещения, части помещения, места расположения магазина беспошлинной торговли с указанием его общей площади и размеров, а также договор с разработчиками информационных систем, технологий или документ, подтверждающий соответствие программного обеспечения юридического лица требованиям, предъявляемым к информационным системам, технологиям для предоставления отчетности проводимых таможенных операций <20>. -------------------------------- <20> Указ Президента Республики Беларусь от 22 апреля 2014 г. N 175 "О функционировании магазинов беспошлинной торговли".
В Республике Армения владельцу магазина беспошлинной торговли требуется дополнительно представить заключение уполномоченного государственного органа об охранно-сигнальной системе охраны; заключение или справку государственного пожарного контроля об обеспечении пожарной безопасности; заключение или справку государственного уполномоченного органа о санитарно-гигиеническом состоянии территории магазина беспошлинной торговли; копию договора со службой охраны или список сотрудников, осуществляющих охрану; копию карточки регистрации контрольно-кассового аппарата <21>. При этом Закон Республики Армения оперирует термином "организатор магазина беспошлинной торговли". -------------------------------- <21> Пункт 14 Порядка лицензирования деятельности по реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли под таможенным контролем, утвержденного Постановлением Правительства Республики Армения от 22 июня 2002 г. N 844. Права и обязанности владельца магазина беспошлинной торговли имеют территориальные ограничения. В российской судебной практике подчеркивается, что хранение и реализация товаров, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, возможны только в пределах территории магазина беспошлинной торговли. То есть товары могут перемещаться, например, между местом прибытия, в котором они находились при их помещении под таможенную процедуру беспошлинной торговли, и складом или торговым залом магазина беспошлинной торговли; между складом или торговым залом магазина беспошлинной торговли и местом убытия товаров; между складом и торговым залом магазина беспошлинной торговли; между магазинами беспошлинной торговли. Перемещение товаров на иную территорию возможно, например, при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита. За несоблюдение таможенной процедуры, а именно за нарушение территориальных требований, в отношении владельцев магазинов беспошлинной торговли в России предусмотрена административная ответственность по ст. 16.19 КоАП РФ <22>. -------------------------------- <22> Постановление Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 11 марта 2019 г. по делу N 5-1/2019. Положения ТК ЕАЭС позволяют выделить три категории владельцев складов, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела: владельцы складов временного хранения (гл. 57 ТК ЕАЭС), владельцы таможенных складов и владельцы свободных складов (гл. 59 ТК ЕАЭС). Первые осуществляют хранение товаров, находящихся под таможенным контролем. Вторые осуществляют хранение товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, или иных товаров в случаях и на условиях, предусмотренных ТК ЕАЭС. Третьи размещают и используют товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада. В отношении владельцев свободных складов предусмотрены более строгие условия включения в реестр. При этом в случае наличия договора аренды в отношении помещений, площадок для склада он должен предусматривать право юридического лица как на временное владение, так и на пользование (ст. 355 Федерального закона N 289-ФЗ). Размер страховой суммы по договору страхования гражданской ответственности определяется из расчета 3 500 руб. за каждый квадратный метр полезной площади или 1 000 руб. за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема, но не менее чем 2 млн руб. Особые требования предъявляются к обустройству и оборудованию соответствующей территории для склада временного хранения (ст. 357 Федерального закона N 289-ФЗ).
Основными принципами организации территории складов временного хранения являются обеспечение сохранности товаров, исключение доступа к ним посторонних лиц, обеспечение таможенного контроля. Кроме того, российский законодатель предъявляет технические требования к подъездным путям, контрольно-пропускным пунктам, досмотровой площадке, рентгеновской технике и весовому оборудованию, а также погрузочно-разгрузочной технике на складах временного хранения (ч. 6 ст. 357 Федерального закона N 289-ФЗ). Схожие технические требования к владельцам складов предъявляются на уровне национального законодательства государств - членов ЕАЭС. Институт уполномоченного экономического оператора - важный инструмент для развития внешнеторговых отношений и выстраивания партнерских отношений между таможенными органами и предпринимательским сообществом <23>. -------------------------------- <23> Рыльская М.А., Некрасов Д.В. К вопросу о взаимном признании правового статуса УЭО в практике таможенного администрирования // Вестник экономической безопасности. 2017. N 1. С. 126. Уполномоченный экономический оператор осуществляет профессиональную деятельность на основании свидетельства о включении в реестр, которое предоставляет возможность пользоваться специальными упрощениями при перевозке грузов по таможенной территории (ст. 432 ТК ЕАЭС). Свидетельство первого типа упрощает проведение таможенных операций и в числе прочего предоставляет уполномоченному экономическому оператору право на первоочередное совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, выпуск товаров до подачи декларации на товары, неустановление маршрута перевозки в отношении перемещаемых товаров, приоритетное участие в пилотных проектах таможенных органов, проведение грузовых операций и замены транспортных средств без разрешения соответствующих таможенных органов. Свидетельство второго типа упрощает процедуры временного хранения и размещения товаров и в числе прочего позволяет уполномоченному экономическому оператору временно хранить и размещать товары в сооружениях, помещениях, на открытых площадках, не предоставлять обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин и иных платежей. Свидетельство третьего типа сочетает упрощения свидетельств первого и второго типа и является наиболее благоприятным для ведения бизнеса. Обязанности уполномоченного экономического оператора предопределяются типом используемого свидетельства (ст. 442 ТК ЕАЭС). Уполномоченные экономические операторы взаимодействуют с таможенными органами на основании соглашения, меморандума или иного документа. Деятельность уполномоченных экономических операторов, в том числе их взаимодействие с таможенными органами, носит особо доверительный характер. В связи с этим предполагается, что таможенное законодательство ЕАЭС должно предъявлять повышенные требования к организации предпринимательской деятельности уполномоченных экономических операторов. Для получения свидетельства первого типа предъявляются следующие требования: опыт предшествующей деятельности; обеспечение исполнения обязанностей в размере не менее 1 млн евро (п. 12 ст.
436 ТК ЕАЭС); отсутствие неисполненной обязанности по уплате таможенных пошлин и иных платежей; отсутствие задолженности в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС; отсутствие фактов привлечения во всех странах - членах ЕАЭС к административной ответственности за административные правонарушения, совершение которых является основанием для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов; отсутствие фактов привлечения во всех государствах - членах ЕАЭС физических лиц - акционеров (имеющих от 10 и более процентов акций), учредителей, участников, руководителей, главных бухгалтеров к уголовной ответственности за преступления, совершение которых является основанием для отказа во включении в реестр; наличие информационной системы учета товаров (ст. 433 ТК ЕАЭС). Для получения свидетельства второго типа предусмотрены аналогичные требования. Дополнительно юридическому лицу необходимо соответствовать требованиям финансовой устойчивости <24> либо предоставить обеспечение исполнения стоимостью не менее 150 тыс. евро по курсу валют; иметь в наличии на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, на праве аренды со сроком не менее одного года сооружения, помещения, площадки для временного хранения товаров; соблюдать необходимые требования к сооружениям, помещениям, площадкам, транспортным средствам <25>. Для получения свидетельства третьего типа необходимо соблюдение условий для получения свидетельства второго типа и наличие опыта предшествующей деятельности не менее двух лет до дня подачи заявления на получение свидетельства. -------------------------------- <24> Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15 сентября 2017 г. N 65 "Об утверждении Порядка определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, и значений, характеризующих финансовую устойчивость и необходимых для включения в этот реестр". <25> Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 3 октября 2017 г. N 131 "Об утверждении Требований к сооружениям, помещениям (частям помещений) и (или) открытым площадкам (частям открытых площадок), на территории которых будет осуществляться временное хранение товаров, завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита и (или) проводиться таможенный контроль, к транспортным средствам и работникам юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов". Российским законодательством требование о предшествующем опыте работы дополняется требованиями о количестве поданных деклараций и суммарной стоимости товаров, поданных в таможенных декларациях (ст. 383 Федерального закона N 289-ФЗ). Установлены ограничения в отношении количества фактов привлечения к административной ответственности и общих сумм административных штрафов (ч. 6 ст. 383 Федерального закона N 289-ФЗ). Предъявляются дополнительные требования к системе учета товаров, например о раздельном учете операций с иностранными товарами и товарами ЕАЭС; обеспечении доступа к системе сотрудникам таможенных органов; наличии криптографических средств защиты системы.
Для получения статуса уполномоченного экономического оператора юридическое лицо не должно находиться в стадии реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), ликвидации либо банкротства; состоять на упрощенной системе налогообложения; являться казенным предприятием, организацией, государственным унитарным предприятием таможенных органов; у руководителя юридического лица и его главного бухгалтера не должно быть неснятой или непогашенной судимости за преступления, совершение которых препятствует включению в реестр уполномоченных экономических операторов (ч. 10 ст. 383 Федерального закона N 289-ФЗ). В Республике Беларусь требования к юридическому лицу, имеющему намерение получить статус уполномоченного экономического оператора, регламентированы гл. 6 Закона Республики Беларусь. Наряду с общими требованиями ЕАЭС, в подп. 8 п. 1 ст. 532 Кодекса Республики Казахстан дополнительно закреплено условие о наличии у потенциального уполномоченного экономического оператора соглашения о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур. Примечательно, что в Республике Армения к деятельности уполномоченных экономических операторов предъявляется требование об осуществлении внешнеэкономической деятельности со странами, которые не считаются рисковыми в аспекте безопасности (п. 3 ч. 2 ст. 50 Закона Республики Армения). Можно заключить, что правовой статус лиц, совершающих таможенные операции, и субъектов, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, является многоаспектным. Наряду с общими требованиями ЕАЭС, законодательство государств - членов ЕАЭС предусматривает специальные требования к осуществлению участниками таможенных отношений предпринимательской деятельности. Дальнейшее проведение комплексного исследования по обозначенной проблематике позволит гармонизировать таможенное законодательство государств - членов ЕАЭС и, возможно, способствует подготовке предложений о введении новых категорий участников таможенных отношений, например оператора интернет-торговли. Список литературы Дмитрикова Е.А. Информация о результатах мониторинга правоприменения за июль 2019 года // Санкт-Петербургский государственный университет. Мониторинг правоприменения. 2019. 28 окт. URL: https://pravoprim.spbu.ru/otchety/2019-god/item/458-iyul-2019.html (дата обращения: 31.11.2021). Рыльская М.А., Некрасов Д.В. К вопросу о взаимном признании правового статуса УЭО в практике таможенного администрирования // Вестник экономической безопасности. 2017. N 1. С. 126 - 135. Сафоненков П.Н. Пределы ответственности и вины декларанта и таможенных представителей при совершении правонарушений. Проблемные вопросы: доклад на заседании Совета по таможенной политике ТПП России // Альта-Софт. 2019. 2 авг. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/69096/ (дата обращения: 31.11.2021). Тимофеева Е.Ю. Таможенные операции и развитие международных смешанных (мультимодальных) перевозок на территории ЕАЭС // Транспорт Российской Федерации. Журнал о науке, практике, экономике. 2018. N 1. С. 39 - 42. References Dmitrikova E.A. (2019) Informatsiya o rezul'tatakh monitoringa pravoprimeneniya za iyul' 2019 goda [Information on the results of law enforcement monitoring for July 2019]. In: Sankt-Peterburgskii gosudarstvennyi universitet. Monitoring pravoprimeneniya, 28 Oct., available at: https://pravoprim.spbu.ru/otchety/2019-god/item/458-iyul-2019.html (accessed: 31.11.2021). Ryl'skaya M.A., Nekrasov D.V. (2017) K voprosu o vzaimnom priznanii pravovogo statusa UEO v praktike tamozhennogo administrirovaniya [On the issue of mutual recognition of the legal status of the AEO in the practice of customs administration]. In: Vestnik ekonomicheskoi bezopasnosti, no. 1, pp. 126 - 135. Safonenkov P.N. (2019) Predely otvetstvennosti i viny deklaranta i tamozhennykh predstavitelei pri sovershenii pravonarushenii. Problemnye voprosy [Limits of liability and guilt of a declarant and customs representatives in the commission of offenses. Problematic issues]. In: Al'fa-Soft, 2 Aug., available at: https://www.alta.ru/expert_opinion/69096/ (accessed: 31.10.2021). Timofeeva E.Yu. (2018) Tamozhennye operatsii i razvitie mezhdunarodnykh smeshannykh (mul'timodal'nykh) perevozok na territorii EAES [Customs operations and development of international mixed (multimodal) transportation in the Eurasian Economic Union territory]. In: Transport Rossiiskoi Federatsii. Zhurnal o nauke, praktike, ekonomike, no. 1, pp. 39 - 42. Подписано в печать 08.02.2022