Письмо ФНС России от 06.10.2020 № БС-4-21/16267@ «О порядке применения ст. 385.3 и 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации» Тематика: Налог на имущество организаций Нормы: Статья 385.3 НК РФ; Статья 386.1 НК РФ
Вопрос: О порядке применения ст. 385.3 и 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Ответ: Направляем для сведения письмо Минфина России от 02.10.2020 № 03-05-04-01/86398 о порядке применения положений статей 385.3 и 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Доведите настоящую информацию до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо Минфина России от 02.10.2020 № 03-05-04-01/86398
Приложение (minfin86398.pdf): Уважаемая Светлана Леонидовна! Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо о порядке применения положений статьи 385.3 и 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с обращением ОАО «РЖД» и сообщает. В соответствии с пунктом 3.2. статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1 процент, в 2018 году - 1,3 процента, в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента. При этом установлено, что Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23.11.2017 № 1421 (далее - Постановление № 1421). Кроме того пунктом статьей 385.3 Кодекса установлено, что в отношении вышеназванных объектов, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента Кжд, значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса. Требования, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Кодекса, Заместителю Руководителя Федеральной налоговой службы С.Л. Бондарчук БС-4-21/15782@ от 28.09.2020 2 установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.08.2017 № 1056 (далее - Постановление № 1056). Объекты железнодорожных путей общего пользования, указанные в постановлении № 1421, должны соответствовать следующим требованиям: - объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ хозяйственных обществ, федеральной целевой программы "Развитие транспортной системы России (2010 - 2020 годы)", государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы", федеральной целевой программы "Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года"; -объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых этими обществами дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала; - объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам. Пунктом 1 статьи 386.1 Кодекса установлено, что фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. С учетом вышеизложенного предусмотренные пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса коэффициенты применяются при исчислении налога на имущество организаций в отношении расположенного на территории иностранного государства имущества ОАО «РЖД» при условии, если такое имущество относится к железнодорожным путям общего пользования, поименованным в Постановлении № 1421, принято на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года и соответствует требованиям, указанным в Постановлении № 1056. С уважением, Директор Департамента Д.В. Волков Гаврилова Н.А. 495 983-38-88 *03-57