Письмо ФНС России от 30.09.2022 № ШЮ-4-13/13043@ «О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «б» пункта 12 Указа Президента РФ от 05.02.2022 № 95)» Тематика: Все налоги Нормы: Статья 129.5 НК РФ; Статья 126 НК РФ; Статья 309.1 НК РФ; Статья 129.6 НК РФ; Статья 25.15 НК РФ
Вопрос: О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «б» пункта 12 Указа Президента РФ от 05.02.2022 № 95)
Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, предусмотренного подпунктом «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее – Указ № 95), сообщает следующее. В соответствии с разъяснениями Банка России (уполномоченному давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа № 95) в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьёй 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) [1] .
Положениями статьи 25.14 главы 3.4 Кодекса предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган [2] о контролируемых ими иностранных компаниях [3] (далее – КИК).
В целях применения положений главы 3.4 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса );
• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса );
• лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (пункта 6 статьи 25.13 Кодекса );
• лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о КИК представляется ежегодно в установленный Кодексом срок [4] .
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2021, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2021 год является: 21.03.2022 – для организаций; 04.05.2022 – для физических лиц.
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является: 20.03.2023 – для организаций; 02.05.2023 – для физических лиц.
Представляемые в налоговый орган уведомления о КИК составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению налоговыми органами третьим лицам , за исключением случаев, предусмотренных статьей 102 Кодекса .
В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа [5] подтверждение о представлении уведомления о КИК за 2021 год. Запрос (обращение) формируется контролирующим лицом в свободной форме с обязательным указанием отчетного периода и даты представления уведомления о КИК, наименование КИК, отраженной в таком уведомлении и требующей раскрытия в подтверждении, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации).
Запрос может быть направлен в налоговый орган следующими способами:
• по телекоммуникационным каналам связи [6]
• через личный кабинет налогоплательщика;
• на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя по доверенности);
• почтой (с описью вложения).
По результатам рассмотрения такого запроса (обращения) налоговым органом формируется ответ контролирующему лицу в зависимости от сопоставления запрашиваемой информации с данными, отраженными в ранее поданном уведомлении о КИК.
При совпадении данных налоговым органом формируется и направляется контролирующему лицу подтверждение о представлении уведомления о КИК. Подтверждение должно содержать реквизиты запроса контролирующего лица, сведения о дате представления, отчетном периоде и регистрационном номере уведомления о КИК, наименование запрашиваемой КИК, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации) (пример – в Приложении №1).
В случае если информация, отраженная контролирующим лицом в запросе (отчетный период уведомления о КИК/ наименование КИК/ идентификационные сведения КИК), не совпадает с данными налогового органа, налогоплательщику формируется и направляется ответ по форме Приложения №2.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Ю.В. Шепелева
[1] https://cbr.ru/press/event/?id=14159
[2] по месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
[3] КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем условиям пункта 1 статьи 25.13 Кодекса
[4] Срок представления: для организаций – не позднее 20 марта, физических лиц – не позднее 30 апреля
[5] по месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
[6] для организаций
Приложение 1
Приложение 2
Приложение (pril1_13043_300922.docx): ________________________
полное и сокращенное наименования
организации или Ф.И.О <1>,
являющихся контролирующими
лицами
ИНН, КПП <2>, адрес
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) № (исходящий номер), сообщает следующее.
Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за (отчетный период), представленному (дата) (регистрационный номер: 1234-1234567), физическое лицо / российская организация (ФИО, наименование организации, ИНН) является контролирующим лицом следующей иностранной организации: (наименование иностранной организации латиницей) (страна регистрации), регистрационный номер 123456.
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> КПП указывается для организаций.
Уважаемый [____ _________]!
ИФНС России № [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 № [XXXX], сообщает следующее.
Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за [2021] год, представленному [00.00.0000] (регистрационный номер: [XXXX-XXXXXXX]), физическое лицо – [____ ________ __________] ИНН [ZZZZZZZZZZZZ] является контролирующим лицом следующей иностранной организации: [XYZ LTD] ([Кипр]), регистрационный номер [HE_XXXXX].
Приложение (pril2_13043_300922.docx): ________________________
полное и сокращенное наименования
организации или Ф.И.О <1>,
являющихся контролирующими
лицами
ИНН, КПП <2>, адрес
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) № (исходящий номер), сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются.
Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа)
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> КПП указывается для организаций.
Уважаемый [____ _________]!
ИФНС России № [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 № [XXXX], сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются.
Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК.