Письмо ФНС России от 08.12.2022 № БС-4-21/16658@ «Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций» Тематика: Налог на имущество организаций Нормы: Статья 380 НК РФ
Вопрос: Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций
Ответ: Направляем для учета в работе письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 08.12.2022 № 03-05-04-01/120350, полученное Федеральной налоговой службой, по вопросу об установлении налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций (далее – налог), начиная с налогового периода 2023 года. Доведите информацию до законодательных органов субъектов Российской Федерации, в которых на вышеуказанный период по налогу предусмотрены дифференцированные (пониженные) налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, а также налоговые льготы в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок. Приложение: на 2 л. в 1 экз. в каждый адрес
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 08.12.2022 № 03-05-04-01/120350
Приложение (03050401_120350.pdf): В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 28.11.2022 № 89-29/01-04-04.1/11993 по вопросу об установлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций и сообщается следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 17 Налогового кодекса налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых случаях. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 56 Налогового кодекса). В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.2007 № 372-О-П). Учитывая различную правовую природу налоговых ставок и налоговых льгот, Налоговым кодексом разграничено регулирование (в том числе Департамент финансов Ямало-Ненецкого автономного округа Копия: ФНС России 2 установление и применение) указанных элементов налогообложения, в том числе по налогу на имущество организаций. Согласно пункту 2 статьи 380 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ) субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости. Установление дифференцированных (пониженных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок Налоговым кодексом не предусмотрено. Директор Департамента Д.В. Волков