Письмо ФНС России от 12.10.2022 № СД-4-3/13613@ «по порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ» Тематика: Налог на добычу полезных ископаемых Нормы: Статья 345 НК РФ
Вопрос: по порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ
Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 323-ФЗ) изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает следующее. Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ, в частности, внесены изменения в статьи 337 и 343 Кодекса, которые вступили в силу с 01.09.2022. Так, согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 337 Кодекса в редакции Федерального закона № 323-ФЗ добытым полезным ископаемым в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) признается «камень строительный» (за исключением камня строительного, предназначенного для получения щебня), а также «щебень». Исчисление и уплата НДПИ в отношении щебня производятся в порядке, установленном статьей 343 Кодекса . При этом статья 343 Кодекса дополнена пунктом 13, согласно которому сумма НДПИ, исчисленная за налоговый период в отношении щебня, не может превышать величину НБК, рассчитываемую в рублях как произведение количества добытого полезного ископаемого за налоговый период, приведенного в единицах массы (тоннах), и числа 16,5. В связи с указанными изменениями ФНС России рекомендует в налоговой декларации по НДПИ, утвержденной приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ , отражать налоговые обязательства по щебню (в разделе 5 налоговой декларации) за налоговые периоды, начиная с сентября 2022 года, в следующем порядке:
• по строке 150 раздела 5 налоговой декларации указывается сумма налога, исчисленная исходя из стоимости добытого полезного ископаемого (щебня), определяемой в порядке, установленном статьей 340 Кодекса , как произведение налоговой базы (строка 140 подраздела 5.1) и налоговой ставки (строка 040 раздела 5);
• по строке 170 раздела 5 налоговой декларации указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определена с учетом положений пункта 13 статьи 343 Кодекса.
При этом сумма превышения налога, исчисленного исходя из стоимости добытого полезного ископаемого, над величиной НБК в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ не указывается. Одновременно сообщаем, что контрольные соотношения по пунктам 5.19 и 5.20, доведенные письмом ФНС России от 02.04.2021 № СД-4-3/4426@, в отношении щебня не применяются.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С.Сатин