Письмо ФНС России от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@ «О направлении уточненного внутридокументного контрольного соотношения № 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агент...» Тематика: Налог на доходы физических лиц Нормы: Статья 230 НК РФ
Вопрос: О направлении уточненного внутридокументного контрольного соотношения № 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Ответ: Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ направляет уточненное внутридокументное контрольное соотношение № 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц». Уточненное внутридокументное контрольное соотношение № 1.3 применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 1 листе.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Приложение
Приложение (13436497.docx): Приложение
Форма КС
исходные документы
контрольное соотношение (КС)
в случае невыполнения КС:
№ п/п
КС
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
формулировка нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
6НДФЛ
1.3
(строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 (при значении ставки 13 %) = строка 140 (с учетом соотношения 1.2).
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ
если (строка 110 - строка 130) / 100 * 13 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма налога исчисленного. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * 3 (для 6НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и строка 120 * 1 руб. * 4 (для 6НДФЛ за год)
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.