Письмо ФНС России от 13.03.2014 № ГД-4-3/4400@ «О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями» Тематика: Налог на прибыль организаций Нормы: Статья 309 НК РФ
Вопрос: О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 14.02.2014 №03-08-13/6151 о налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю. Григоренко
Письмо Минфина России от 14.02.2014 №03-08-13/6151
Приложение (03-08-13-61510001.pdf): MJ1HJ1CTEPCTBO cI>J1HAHCOB POCCJ1HCKOH cI>EAEPAIJl1l1 (MJ1HcI>J1H POCCJ1J1) V!Abl1HKa, A. 9, MocKBa, 109097 TeAeTal1n: 112008 TeAe<!>aKc:+7 (495) 625-08-89 <1>e)l,epaJIhHaRHaJIOrOBaR cJIy)f(6a B CB.sI3H C nHChMOM 0 )l,OBe)l,eHHH )l,0 cBe)l,eHHR HaJIOrOBhIX OpraHOB H HaJIOrOnJIaTeJIhmHKOB Pa3'MICHeHHM )J;enapTaMeHTa HaJIOrOBOM H TaMO)f(eHHO- TapH$HOM nOJIHTHKH 0 HaJIoro06JIo)f(eHHH )l,OXO)l,OB OT Me)f()l,yHapO)l,HMX nepeB030K H COnpOBO)f()l,eHlf.sl rpy30B, OCYIII.eCTBJISleMhIX HHocrpaHHhIMH OpraHH3aI:(H.sIMH, C006maeM. B COOTBeTCTBHH co CTaTheH 246 HanoroBoro KO)l,eKCa POCCHHCKOH <1>e)l,epaI:(HH (.[J,aJIee-Ko.[J,eKc) rrnaTeJIblllHKaMH HaJIOra Ha npH6hIJIh opraHH3a~HH npH3HalOTC.sI HHocrpaHHMe opraHH3a~HH, OCYllleCTBJIRlOIIJ;He CBOIO )l,e.slTeJIhHOCTh B POCCHilcKOR <I>e)l,epa~l-m qepe3 nOCTORHHhle npe)l,CTaBHTeJIhCTBa H (HJIH) nOJIYQalOmHe .n;OXO.[J,hIOT HCTOQHHKOBB POCCHHCKOH<1>e)l,epaI:(HH. COrJIaCHO nO)l,nyHKTY 8 nyHKTa 1 CTaThH 309 KO)l,eKCa K .[J,OXO)l,aM HHocrpaHHoH opraHH3aI:(HH, nO)l,JIe:>KaIII.HM 06JIO)f(eHHlO HaJIOrOM Ha npH6hIJIh, y)l,ep)f(HBaeMhIM y HCTOlJHHKa BhIITJIaThI B POCCHRCKOH €I>e)l,epa~HH, OTHOCRTCR )l,OXO.[J,MOT Me)f(,UyHapO)l,HhIX nepeBo30K, eCJIH nOJIylJeHHe TaKHX ,nOXO)l,OB He CBR3aHO C npe,nnpHHHMaTeJIhCKOR )l,eRTeJIhHOCThlO HHocrpaHHOH opraHH3aI:(HH Qepe3 rrOCTO.slHHOenpe,nCTaBHTeJlhCTBO B POCCHHCKOH.<I>e)l,epaI:(HH. B CJIYQae, eCJIli HHocrpaHHaR opraHH3a~HR, OCYllleCTBJIHIOIII.aR Me:>K.[J,yHapO)l,HylOrrepeB03KY, HBJIHeTC.sIml~OM C rrOCTORHHhIM MeCTonpe6hIBaHHeM B rOCY.[J,apCTBe, C KOTOpbIM Y POCCHHCKOH <l>e,nepaI:(HH 3aKJIlOQeHO )l,eikTBylOIII.ee COrJIaWeHHe 06 H36e)I(aHHH ,nBoHHoro HaJIoro06JIo)KeHH.sI, B CHJIy CTaTbH 7 Ko,neKca nOJIO)KeHH.sI COOTBeTcTBylOmero Me)I()l,yHapO)l,HOrO .n;oroBopa HMelOT npHopHTeT Ha,n HopMaMH HalJ,HOHaJIhHOrO 3aKOHO)l,aTeJIhCTBa B 06JIaCTH HaJIOrOB Ii C60pOB. npH HaJIoro06JIo)f(eHHH )l,OXO)l,OBOT Me)K,nyHapo,nHhIX nepeB030K CJIe)l,yeT pyKoBO)l,CTBOBaTI,CR CTaTbeH ")J;OXO)l,bI OT Me)I()l,yHapo.n;HbIX nepeB030KIt cooTBeTcTBylOmero COrJIaWeHH.sI 06 H36e)I(aHlfH )l,BoHHoro HaJIoro06JIo)I(em:lJI. B cnyqae eCJIH KaKOM-JIH60 BH)l, rpaHcrropTa, KOTOphIM oCYIII.eCTBJIHeTCR Me)I(.n;yHapo.n;HM rrepeB03Ka, He nOHMeHOBaH B CTaThe It)J;OXO)l,bI OT Me)I()l,yHapO)l,HbIX rrepeB030KIt, TO npHMeHHlOTCR HOPMhI CTaTbH ItITpH6bIJIh OT npe)l,npHHHMaTeJIhCKOM )l,eHTeJIbHOCTH" COrJIaWeHH.sI 06 H36e)Kamm )l,BOMHOro HaJIoro06JIo)f(eHH.sI, a MMeHHO npM6bIJIh npe)l,npHHTMH O)l,Horo ~'I.' Y~ nO)l,JIe:>KHT HaJIoro06JIo)KeHHIO TOJIhKO B 3TOM rocy.n;apCTBe, etJIH TOJIbKO/' npe.n;npmlTHe He ocymeCTBJIReT npe.n;npHHRMaTeJIhcKylO )l,eHTeJIh fcn, J ,jf.pYrOM~"~ tPJ3NO ~ cD lUll ;; -:::._~_-- ~ .l.
•... , / .F T.•••<{O <$:-'~' 'Pp,,-".", .", •. ~ _.:_/l_....:~. rocy,napCTBe qepe3 Haxo,njIIJJ.eeCjI TaM nOCTOjIHHOe npe,nCTaBliTeJIbCTBO. Ecml npe,nrrpHjITHe ocymeCTBJIjIeT rrpe,nnpHHHMaTeJIbcKylO ,nejITeJIbHOCTb, KaK YKa3aHO BbIllIe, TO npH6bIJIh npe,nrrpHjITHjI MO:>KeT06JIaraTbCjI HanorOM B 3TOM ,npyroM rocy,napCTBe, HO TOJIbKO B TOM qaCTH, KOTOpajI OTHOCHTCjI K 3TOMy nOCTOjIHHOMY rrpe,ncTaBHTeJIhCTBy. COrJIaCHO CTaTbe 312 Ko,neKca npH npHMeHeHlili rrOJIO:>KeHIIM Me:>K,nyHapo,nHbIX ,noroBopoB PoccIIMcKoM <1>e,nepa~Hli HHocTPaHHM opraHH3a~IIjI ,nOJI:>KHa npe,ncTaBIITh HaJIOrOBoMy areHTY, BbIIlnaqIlBalOIJJ.eMY ,nOXO,n, no,nTBep:>K,neHIIe Toro, qTO :na HHOCTPaHHM opraHH3a~IIjI IIMeeT nOCTOjIHHOe MecToHaxO:>K,neHHe B TOM rocy,napCTBe, C KOTOpbIM POCCHMCKM <I>e,nepa~HjI HMeeT Me)I(.nyHapo,nHbIM ,norOBOp (cOrJIarneHHe), perynHpYlOIJJ.HM BonpOCbI HaJIoro06no:>KeHlijI, KOTopoe ,nOJI:>KHO6bITb 3aBepeHO KOMneTeHTHhIM opraH OM COOTBeTcTByIOmero HHOCTPaHHoro rocy,napCTBa. B CJIyqae OTCyTCTBH» Me)I(npaBliTeJIbCTBeHHoro cornallieHIIjI 06 H36e:>KaHIIH ,nBoHHoro Hanoro06no:>KeHli» pOCCHMCKM OpraHli3a~IIjI npli BbIIlnaTe ,noxo,na HHocTPaHHOM opraHH3a~HH BnpaBe rrpHMeHjITb 06IJJ.eycTaHOBJIeHHbIe HOPMbI POCcIIMcKoro 3aKOHo,naTenhCTBa 0 HaJIOraX II c60pax. Ha OCHOBamm nyHKTa 1 CTaTbH 3 10 Ko,neKca 06jI3aHHOCTb no HCqHCJIeHHIO H y,nep:>KaHHIO HMora Ha npIl6bIJIb C ,nOXOAOB HHocTpaHHoM opraHH3aQHH B03naraeTCjI Ha pOCCIIMCKylO opraHH3aQHIO (HaJIOrOBOro areHTa), BbIIlnaqHBaIOlI()'1O HHocTPaHHoM opraHH3aQHH AOXO,nbI no CTaBKe 10 rrpOQeHTOB. qTO KaCaeTCjI HaJIoroo6JIo:>KeHml .n;OXO,nOB, nonyqaeMbIX HHocTPaHHbIMH opraHH3aIUijIMII no ,noroBopy conpOBO:>KAeHIIjI rpY30B, TO Heo6xo,nHMO OTMeTHTb cne,nYIOmee. CornaCHO nOJIO)I(emUIM Ko,neKca B AOXOAbI OT Me)I(AyHapo,nHbIX rrepeB030K He BKnIOqaIOTC» ,nOXO,nhI OT OKa3aHHjI 3Kcne,nHTopCKliX yc.nyr (conpOBO:>K,neHHe rpY30B) H K 3TIIM ,noxo,naM He npHMeHjIeTCjI nop~,nOK HaJIoro06JIo:>KeHHjI y HCTOqHIIKa BbIIlnaTbI. TaKHM 06pa30M, ,nOXO,nhI, rronyqeHHbIe HHOCTPaHHbIMH KOMnaHHjIMH Ha OCHOBaHHH ,noroBopoB 06 3KcrreAIITopcKHX yc.nyrax, KOTopbIe OKa3aHbI poccHMcKoM opraHH3aUJfH, He no,nne:>KaT HaJIoroo6no:>KeHHIO Ha TeppHTopHH PoccHMcKOM <I>e,nepaQHH, eCJIH TaKM AejITenbHOCTh HHocTPaHHbIx KOMnaHHM Ha TeppHTopHH PoccHMcKoM <I>e,nepaQHII He npHBeAeT K 06pa30BaHHIO HX nOCTO~HHbIX npe,nCTaBHTenbCTB. COOTBeTCTBeHHO, B 3TOM cnyqae pOCCH~icKM opraHH3aQHjI He 6y,neT jIBJIjITbCjI HaJIOrOBbIM areHTOM ,nJIjI HHOCTpaHHbIX KOMrraHHM no ,noroBopy 0 TPaHcnopTHo-3Kcne,nHTopcKHX ycnyrax. Hcn,nny)l(HHKoBa C,B. TeJl,8(495)225-43-73