Письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@ «По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на сумму торгового сбора.» Тематика: Упрощенная система налогообложения, Торговый сбор Нормы: Статья 346.16 НК РФ; Статья 346.21 НК РФ
Вопрос: По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на сумму торгового сбора.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на сумму торгового сбора. Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков. Приложение: письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 на 2 л.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю. Григоренко
Письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494
Приложение (minfin42494_230715.pdf): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (МИНФИН РОССИИ) Ильинка, д. 9, Москва, 109097 Телайп: 112008 телефакс: +7 (495) 625-08-89 23.04.2015 № 03-11-09/42494 ФНС России На № Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30 апреля 2015 года № ГД-3/7652@ по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), на сумму торгового сбора, и сообщает следующее. Пунктом 8 статьи 346²¹ Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346²¹ Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
2
Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346¹⁶ Кодекса.
Так, согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346¹⁶ Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26² Кодекса.
Соответственно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346¹⁶ Кодекса.
Директор Департамента И.В. Трунин
Исп. Скиба М.С. тел. 8(495)225-43-82