Письмо ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17136@ «О разъяснении порядка учета расходов по созданию микрофинансовыми организациями резервов, предусмотренных статьями 266 и 297.3 НК РФ.» Тематика: Налог на прибыль организаций Нормы: Статья 266 НК РФ; Статья 297.3 НК РФ
Вопрос: О разъяснении порядка учета расходов по созданию микрофинансовыми организациями резервов, предусмотренных статьями 266 и 297.3 НК РФ.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-05/51075 по вопросу формирования микрофинансовыми организациями резерва по сомнительным долгам и резерва на возможные потери по займам.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю. Григоренко
Письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-05/51075
Приложение (minfin51075.pdf): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (МИНФИН РОССИИ) Ильинка, д. 9, Москва, 109097 Телetail: 112008 телефакс: +7 (495) 625-08-89
04.09.15 № АС-05-05/51045 На № ФНС России
Департамент налоговой и таможенно – тарифной политики рассмотрел письмо от 21 августа 2015 г. № ГД-4/3/14814@ по вопросу формирования микрофинансовыми организациями резерва сомнительных долгов и резерва на возможные потери по займам и сообщает следующее. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 297.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 Кодекса, создавать резервы на возможные потери по займам. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" и Федеральным законом от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", включаются в состав нереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. В пункте 3 Указаний Банка России от 14 июля 2014 г. № 3321 «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» установлено, что резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму. Учитывая изложенное, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения микрофинансовая организация формирует резервы 194941 98
на возможные потери по займам, то эти резервы покрывают сумму основного долга и все проценты предусмотренные договором. При этом резерв сомнительных долгов по процентам по такому займу не формируется, поскольку статьей 266 Кодекса предусмотрено, что для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженности, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.
Директор Департамента И.В. Трунин