Письмо ФНС России от 02.11.2015 № БС-4-11/19082@ «Обложение налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей» Тематика: Налог на доходы физических лиц Нормы: Статья 41 НК РФ; Статья 209 НК РФ
Вопрос: Обложение налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2015 № 03-04-07/62079 в отношении обложения налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 1 листе.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28.10.2015 № 03-04-07/62079
Приложение (03_04_07_62079.doc): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 28 октября 2015 г. № 03-04-07/62079
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к ранее направленному в ФНС России письму от 07.09.2015 №03-04-07/51476 сообщает следующее. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года утвержден «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Обзор). В пункте седьмом указанного Обзора рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей. В частности, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. При рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей, следует руководствоваться вышеизложенной позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации.
Директор Департамента И.В.Трунин