Письмо ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@ «Налогообложение сумм оплаты отпуска за неотработанные дни» Тематика: Налог на доходы физических лиц Нормы: Статья 209 НК РФ; Статья 226 НК РФ
Вопрос: Налогообложение сумм оплаты отпуска за неотработанные дни
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 по вопросу налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Приложение
Письмо Минфина России от 30 октября 2015 года № 03-04-07/62635
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 20.03.2015 № ПА-4-11/4442@ по вопросу налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни и в соответствии со статьей 34 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее. Из рассматриваемой ситуации следует, что работник организации уволился до конца календарного года, за который ему был предоставлен отпуск. На момент предоставления отпуска ему были выплачены отпускные. В соответствии со статьями 209 и 226 Кодекса при выплате работнику отпускных сумм, организация исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на доходы физических лиц. То есть, суммы отпускных, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц. В случае если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом. Удержанные и перечисленные в бюджет с начиленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указханная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи.
Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян