Письмо ФНС России от 20.02.2016 № СД-4-3/2833@ «По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму уплаченного торгового сбора.» Тематика: Упрощенная система налогообложения Нормы: Статья 346.21 НК РФ
Вопрос: По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму уплаченного торгового сбора.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму уплаченного торгового сбора. Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.С. Сатин
Письмо Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212
Приложение (minfin78212_181215.pdf): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (МИНФИН РОССИИ) Ильинка, д. 9, Москва, 109097 Телотайп: 112008 телефакс: +7 (495) 625-08-89 18.12.2015 г. № 03-11-09/78212 Федеральная налоговая служба На № ул. Неглинная, 23, Москва, 127381
В связи с письмом от 20.10.2015 г. № СД-3-18303@ по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму уплаченного торгового сбора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. Пунктом 1 статьи 413 Кодекса предусмотрено, что сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. При этом в целях применения главы 33 Кодекса к торговой деятельности относятся следующие виды торговли: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной
2
торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Для целей применения торгового сбора под объектом осуществления торговли в отношении указанных видов торговли понимается здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (пункт 4 статьи 413 Кодекса). На основании пункта 1 статьи 417 Кодекса сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта
обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итомам налогового (отчетного) периода по объекту обложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. При этом необходимо отметить, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, с объектом обложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта обложения, только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор. Учитывая изложенное, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа),
3
исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по доходам, полученными ими от торговой деятельности на объектах осуществления торговли, и зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, на общую сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из объектов обложения сбором.
Директор Департамента И.В.Тунин
н.п. Убушаев Ф.Р. тел. 8(495)225-43-40