Письмо ФНС России от 28.10.2016 № СД-4-3/20573@ «О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных российской организацией через SPV – компании, п...» Тематика: Налог на прибыль организаций Нормы: Статья 309 НК РФ
Вопрос: О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных российской организацией через SPV – компании, при их приобретении на вторичном рынке
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-08-13/45866 в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV – компании, при их приобретении на вторичном рынке.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.С.Сатин
Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-08-13/45866
Приложение (minfin45866_040816.pdf): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (МИНФИН РОССИИ)
ЗАМЕСТИТЕЛЬ МИНИСТРА
Ильинка, д. 9, Москва, 109097 телетайп: 112008 факс: +7 (495) 625-08-89
04.08.2016 № 03-08-13/45866 На №
Федеральная налоговая служба
Министерство финансов Российской Федерации в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта.
Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным
такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации. Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в Российской Федерации не подлежит. Обращаем ваше внимание, что позицию по данному вопросу Министерство финансов Российской Федерации неоднократно отражало в своих письмах, в связи с этим просим данное письмо довести до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России, а также разместить на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами». И.В. Трунин