Письмо ФНС России от 13.12.2017 № БС-4-21/25301@ «О пересчете пеней по налогу на имущество организаций» Тематика: Налог на имущество организаций Нормы: Статья 75 НК РФ
Вопрос: О пересчете пеней по налогу на имущество организаций
Ответ: Направляем для сведения и руководства в работе разъяснения Минфина России от 11.12.2017 № 03-05-04-01/82413, подготовленные по запросу ФНС России, о возможности перерасчета начисленных пеней в связи со своевременной уплатой организацией в бюджет субъекта Российской Федерации платежей по налогу на имущество организаций. Доведите указанные разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
Приложение: в эл. виде в каждый адрес.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Шаблон заявления по форме, рекомендованной ФНС России
Приложение (pminfin03050401_82413.pdf): О пересчете пеней Уважаемая Светлана Леонидовна! Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу возможности пересчета начисленных пеней в связи со своевременной уплатой организацией в бюджет субъекта Российской Федерации платежей по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества и сообщает. В соответствии с пунктом 3 статьи 383, статей 384, 385 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации, по местонахождению обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе, по местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или указанных обособленных подразделений, с учетом особенностей предусмотренных статьей 385.2 Кодекса. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации налог на имущество организаций зачисляется в доходы бюджеты субъектов Российской Федерации, а БС-4-21/20717 от 13.10.2017 Заместителю Руководителя Федеральной налоговой службы С.Л. Бондарчук 2 также может зачисляться в доходы бюджетов муниципальных образований по установленным субъектами Российской Федерации нормативам. На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса организация самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком (если иное не предусмотрено пунктом 4 данной статьи) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пункт 3 статьи 45 Кодекса). В случае уплаты причитающихся сумм налога на имущество организаций в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса должен выплатить пени - установленную статьей 75 Кодекса денежную сумму. Согласно пункту 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Налоговый орган на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Поэтому в случае, если межбюджетное распределение сумм налога на имущество организаций в субъекте Российской Федерации не предусмотрено и обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество организаций (авансовых платежей) в отношении объекта недвижимого имущества на соответствующий счет Федерального казначейства исполнена в установленный срок по месту нахождения организации, что подтверждено в указанном выше 3 порядке, излишне начисленные суммы пени по налогу по местонахождению объекта недвижимого имущества подлежат пересчету. С уважением, Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев Гаврилова Н.А. 913-11-11*0357