Письмо ФНС России от 16.04.2018 № БС-4-21/7162@ «О порядке использования льгот при налогообложении имущества физических лиц» Тематика: Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Транспортный налог Нормы: Статья 396 НК РФ; Статья 407 НК РФ; Статья 361.1 НК РФ
Вопрос: О порядке использования льгот при налогообложении имущества физических лиц
Ответ: Направляем для руководства в работе письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-05-04-01/23385 (прилагается), полученное по запросу ФНС России от 06.03.2018 № БС-4-21/4453@ (прилагается) о применении положений п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), касающихся порядка использования льгот при налогообложении имущества физических лиц. Обращаем внимание на следующую позицию Минфина России по вопросу о применении законодательства субъектов Российской Федерации о налоговых льготах по транспортному налогу и муниципальных нормативных правовых актов (законов городов федерального значения) о налоговых льготах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц при отсутствии заявления налогоплательщика о предоставлении соответствующей налоговой льготы: налогоплательщики-физические лица, которым были предоставлены налоговые льготы по перечисленным налогам до 1 января 2018 года (даты вступления в силу положений Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ о внесении изменений в вышеуказанные статьи НК РФ), и которые имеют право на их дальнейшее применение, вправе не представлять после 1 января 2018 года заявление о предоставлении налоговой льготы. Настоящие разъяснения необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества физических лиц.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо ФНС России от 06.03.2018 № БС-4-21/4453@
Письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-05-04-01/23385
Приложение (fns4453_060318.pdf): МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС России) ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ Неглинная, 23, Москва, 127381 Телефон: 913-00-09; Телефакс: 913-00-05; www.nalog.ru Министерство финансов Российской Федерации Начальнику Департамента налоговой и таможенной политики А.В. Сазанову№ На № О порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц Уважаемый Алексей Валерьевич! В целях единообразного применения положений п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), касающихся порядка использования налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, просим сообщить позицию Минфина России по следующему вопросу. Согласно п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. Вместе с тем, в ряде случаев, устанавливая налоговые льготы по региональным или местным налогам, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации или представительные органы муниципальных образований не предусматривают в качестве основания для применения налоговых льгот направление заявления в налоговые органы о предоставлении налоговой льготы. В частности, согласно пп. 3-1 п. 1 ст.
4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», граждане, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, освобождаются от уплаты транспортного налога за каждый такой зарегистрированный на них легковой автомобиль. При этом установлено, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений, представляемых в соответствии с федеральным законом органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. 2 Согласно ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц», для предоставления налоговых льгот, предусмотренных частями 1, 2 и 4 указанной статьи Закона, не требуется заявление налогоплательщика, за исключением ряда случаев. С учетом изложенного просим сообщить позицию Минфина России о возможности применения налоговыми органами положений законодательства субъектов Российской Федерации о налоговых льготах по региональным налогам и муниципальных нормативных правовых актах (законов городов федерального значения) о налоговых льготах по местным налогам при отсутствии заявления налогоплательщика о предоставлении соответствующей налоговой льготы. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук С.Ю. Сиводедова IP 8 (495) 913-03-23
Приложение (minfin23385_090418.pdf): Уважаемая Светлана Леонидовна! В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо от 6 марта 2018 г. № БС-4-21/4453@ по вопросу о предоставлении налогоплательщикам – физическим лицам налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и сообщается следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396 и пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2018 года и применяются к правоотношениям, связанным с предоставлением после 1 января 2018 года налоговых льгот, установленных актом законодательства о налогах и сборах любого уровня (федерального, регионального, местного). Таким образом, налогоплательщики - физические лица, обращающиеся в налоговые органы за предоставлением налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц после 1 января 2018 года, должны представить заявление о предоставлении налоговой льготы. Между тем налогоплательщики - физические лица, которым были предоставлены налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц до 1 января 2018 года (в том Заместителю руководителя Федеральной налоговой службы С.Л. Бондарчук 2 числе на основании законов субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований) и которые имеют право на их применение после 1 января 2018 года, вправе не представлять после 1 января 2018 года заявление о предоставлении налоговой льготы. Директор Департамента А.В. Сазанов Исп. Холева Е.В. 8 (495) 983-38-88 * 0332