Письмо ФНС России от 21.08.2018 № ПА-4-21/16035@ «О льготах для пенсионеров по налогу на имущество физических лиц» Тематика: Налог на имущество физических лиц Нормы: Статья 407 НК РФ
Вопрос: О льготах для пенсионеров по налогу на имущество физических лиц
Ответ: Направляем для сведения и руководства в работе запрос ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-21/12801@ и полученные разъяснения Минфина России (письмо от 15.08.2018 № 03-05-04-01/57921) о лицах, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц, относящихся к категории «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». Указанные разъяснения необходимо довести до сотрудников территориальных налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества физических лиц.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.С. Петрушин
Запрос ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-21/12801@
Письмо Минфина России от 15.08.2018 № 03-05-04-01/57921
Приложение (fns12801_030718.pdf): МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС России) ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ Неглинная, 23, Москва, 127381 Телефон: (495) 913-00-09; Телефакс: (495) 913-00-05; www.nalog.ru Министерство финансов Российской Федерации Начальнику Департамента налоговой и таможенной политики А.В. Сазанову№ На № О лицах, имеющих право на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц Уважаемый Алексей Валерьевич! В связи с поступающими обращениями в налоговые органы (в т.ч. письмо УФНС России по Саратовской области от 02.07.2018 № 19-10/014176@), касающимися оснований применения льготы по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), прошу Вас сообщить позицию Минфина России по следующему вопросу. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса, право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Пенсионное законодательство включает, в частности, Федеральный закон от 07.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», статьей 5 которого предусмотрено назначение трудовой пенсия по случаю потери кормильца. Право на указанную пенсию на основании ст. 9 Федерального закона от 07.12.2001 № 173-ФЗ имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении, в том числе дети и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет. Кроме того, Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» предусмотрены пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи отдельных категорий граждан. При этом право на социальную пенсию по случаю потери кормильца имеют постоянно проживающие в Российской Федерации дети в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающиеся по очной форме по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, до окончания ими такого 2 обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявшие одного или обоих родителей, и дети умершей одинокой матери. До достижения указанным лицами 14 лет пенсию, назначенную им в связи с потерей кормильца, получают их законные представители (например, оставшийся родитель).
Учитывая изложенное, просим сообщить позицию Минфина России об отнесении законных представителей несовершеннолетних детей – получателей пенсии по случаю потери кормильца, к категории лиц – «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», предусмотренной пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса. Запрошенные разъяснения необходимы для обеспечения обоснованного применения налоговых льгот, предусмотренных ст. 407 Налогового кодекса. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук А.В. Лащенов (9130433) О.А. Кастаньо (9130550)
Приложение (minfin57921_150818.pdf): Уважаемая Светлана Леонидовна! В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо от 3 июля 2018 г. № БС-4-21/12801@ по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц получателей страховой пенсии по случаю потери кормильца и сообщается следующее. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. В состав пенсионного законодательства включаются, прежде всего, федеральные законы, определяющие порядок установления различных видов пенсий в Российской Федерации, в частности, Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Согласно статье 3 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ страховая пенсия представляет собой ежемесячную денежную выплату в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности, а нетрудоспособным членам семьи застрахованных лиц заработной платы и иных выплат и вознаграждений кормильца, утраченных в связи со смертью этих застрахованных лиц. Страховая пенсия устанавливается (назначается) гражданам, имеющим право на ее получение в соответствии с данным федеральным законом. На основании статьи 10 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ право на получение страховой пенсии по случаю потери кормильца имеют дети умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а Заместителю руководителя Федеральной налоговой службы С.Л. Бондарчук 2 также определенные указанным федеральным законом члены семьи умершего кормильца при условии, что они не работают и осуществляют уход за детьми умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на страховую пенсию по случаю потери кормильца. Таким образом, дети умершего кормильца и члены семьи умершего кормильца, осуществляющие уход за малолетними детьми умершего кормильца, являются самостоятельными категориями лиц, имеющих право на получение страховой пенсии. В случае установления им страховой пенсии они признаются получателями страховой пенсии (пенсионерами). При этом частью 18 статьи 21 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ предусмотрено, что если получателем страховой пенсии является ребенок, не достигший возраста 18 лет, доставка его пенсии осуществляется одному из его родителей (усыновителей) либо опекунов (попечителей). Учитывая изложенное, пенсионерами (получателями пенсий) являются граждане, которым устанавливается пенсия. При этом доставка пенсии, т.е. передача начисленной пенсионеру суммы пенсии, может осуществляться как непосредственно пенсионеру, так и его законному (уполномоченному) представителю (Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по выплате страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, утвержденный приказом Минтруда России от 1 ноября 2016 г. № 600н). Следовательно, от уплаты налога на имущество физических лиц по основанию, предусмотренному подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются граждане, являющиеся получателями пенсии, в том числе страховой пенсии по случаю потери кормильца, вне зависимости от того, кому осуществляется доставка такой пенсии. Одновременно направляется заключение Минтруда России по вопросу о пенсионном обеспечении по случаю потери кормильца. Приложение: на 3 л. Директор Департамента А.В. Сазанов Исп. Холева Е.В. 8 (495) 983-38-88 * 0332