Письмо ФНС России от 18.01.2019 № БС-4-11/660@ «По вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, образованного в результате раздела исходного объекта недвижимого имущества» Тематика: Налог на доходы физических лиц Нормы: Статья 220 НК РФ
Вопрос: По вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, образованного в результате раздела исходного объекта недвижимого имущества
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.01.2019 № 03-04-07/442 по вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже объекта недвижимого имущества - квартиры, образованной в результате раздела исходного объекта недвижимого имущества. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Приложение: на 2 листе.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.01.2019 № 03-04-07/442
Приложение (30804329.pdf): Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 07.12.2018 № БС-4-11/23820@ по вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, образованного в результате раздела исходного объекта недвижимого имущества, и сообщает следующее. Из текста вышеуказанного письма Федеральной налоговой службы следует, что физическим лицом была приобретена двухэтажная квартира, которая впоследствии разделена на две квартиры поэтажно, на каждую квартиру зарегистрировано право собственности. До истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного положениями статьи 2171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), одна из квартир продана. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 2171 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса Федеральная налоговая служба 2 уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела объектов недвижимого имущества, Кодексом не предусмотрено. Учитывая, что в случае раздела объекта недвижимого имущества прекращение права собственности на первоначальный объект недвижимого имущества не связано с приобретением права собственности на указанный объект другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, определение сумм расходов на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества, по мнению Департамента, допустимо путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества. Директор Департамента А.В. Сазанов