Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ) 1.3. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, поставленные на учет в налоговых органах на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществляющие деятельность в указанных субъектах Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей за расчетный период 2023 года, 25 200 рублей за расчетный период 2024 года, 36 000 рублей за расчетный период 2025 года, а начиная с 2026 года в размере, установленном пунктом 1.2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ) 1.4. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ) 1.5. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) в случае, если величина совокупного дохода плательщика от всех видов осуществляемой деятельности за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - однократно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, установленных пунктом 1 или 1.1 настоящей статьи, или в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, или в размере, установленном пунктом 1.4 настоящей статьи; 2) в случае, если величина совокупного дохода плательщика (за исключением плательщиков, указанных в пункте 1.3 настоящей статьи, уплачивающих страховые взносы за расчетные периоды 2023 - 2025 годов, в пункте 1.4 настоящей статьи) от всех видов осуществляемой деятельности за расчетный период превышает 300 000 рублей, - однократно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах или в совокупном фиксированном размере, установленных подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы совокупного дохода плательщика от всех видов осуществляемой деятельности, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, с учетом предельных величин, установленных абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 или подпунктом 2 пункта 1.2 настоящей статьи. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", установленный Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, указанных в пункте 1.3 настоящей статьи, уплачивающих страховые взносы за расчетные периоды 2023 - 2025 годов, в пункте 1.4 настоящей статьи), уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода от иной профессиональной деятельности, указанной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, с учетом предельных величин, установленных абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 или подпунктом 2 пункта 1.2 настоящей статьи. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) 2.1. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ) 3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 4. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. 6. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 7. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ) за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 8. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ) За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ) 9. В целях применения положений пунктов 1, 1.2 и 1.5 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: (В редакции федеральных законов от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование); (В редакции федеральных законов от 28.12.2016 № 475-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса с учетом уменьшения полученных ими доходов на расходы, указанные в пункте 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, установленных настоящей статьей); (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3.1) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса с учетом уменьшения полученных ими доходов на расходы, указанные в статьях 346.16 и 346.17 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, установленных настоящей статьей); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ) 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.