Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" — действующая редакция, полный текст

Текст очень длинный, поэтому разбит на части. Часть 2 из 2.

4.1. превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по: а) оплате процентов по рублевым кредитам банков, на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых в) оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, установленный законодательством г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей к) добровольному страхованию л) ___________________________________________________ Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "л", а также по вводимым свободным строкам)

4.2. потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров (в соответствии с п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с учетом изменений и дополнений) 4.3. потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством Российской Федерации) 4.4. потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств 4.5. убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует с 5.08.98 г.) 4.6. резерва под обесценение вложений в ценные бумаги 4.7. убытков от списания дебиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 г. N 817 4.8. убытков от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства 4.9. остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль 4.10. отрицательных суммовых разниц, возникших при осуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах (учтенных в бухгалтерском учете в составе прочих расходов) 4.11. разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций) номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации 4.12. убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 5.08.98 г.) 4.13. убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных контрактов (действует с 5.08.98 г.)

4.14. отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 5.08.98 г. для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку) 4.15. доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором 4.16. превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 1.01.98 г.) 4.17. стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов 4.18. доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности 4.19. расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 4.20. процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 4.21. убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) 4.22. амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно 4.23 ___________________________________________________

Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.23, а также по вводимым свободным строкам)

5. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: 5.1. прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства 5.2. дооценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством) 5.3. прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекс-адефлятора 5.4. восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, неиспользованного на конец года (квартала) 5.5. превышения отрицательной переоценки над положительной, отраженной по строке 4.14 на 1 января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в текущем году с прибылью 5.6. стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий, учтенной по правилам бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов (с 1.01.2000 г.), так как для целей налогообложения стоимость такого имущества подлежит учету в соответствии с налоговым законодательством (пункт 4.17 настоящей Справки)

5.7. прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1-5.7, а также по вводимым свободным строкам)

6. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 +, - стр. 1' +, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) ___________ * Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые организации. Представляется как приложение к Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли. ** Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями Положения о составе затрат, Закона N 2116-I, НК РФ. Выручка, отраженная по строке 010 формы N 2, корректируется с целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2116-I, статьи 39 части первой Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в частности, путем исключения из нее выручки, сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о составе затрат. Одновременно данные показатели увеличиваются на суммы затрат организации, учтенные в составе операционных (внереализационных) расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков, учтенных в составе операционных расходов, которые должны формировать себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в установленном порядке. Для корректировки соответствующих показателей предприятия должны самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства. Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат и налоговым законодательством. Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета. *** Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки понимается продукция (работы, услуги), право собственности на которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99. **** Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования).

Примечание. По операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам. В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

Руководитель предприятия (организации) (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

___________

Приложение N 5 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

Приложение к Расчету налога от фактической прибыли по _____________________________________ (полное наименование кредитной организации, ИНН) ________________________________________ (фамилия ответственного лица-исполнителя ________________________________________ и номер телефона)

СПРАВКА о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям) за ______________ 200 __ г.*

1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета 2. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы 2.1. превышения фактических затрат, учтенных при формировании балансовой прибыли, над установленными лимитами, нормами и нормативами по: а) оплате процентов по полученным межбанковским кредитам в валюте Российской Федерации, включая целевые централизованные кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам, а также по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам сверх установленной ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта б) оплате процентов, начисленных по остаткам на корсчетах сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта в) оплате процентов по полученным валютным межбанковским кредитам в иностранной валюте, в размере, превышающем 15 процентов годовых г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с банковской деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей к) добровольному страхованию л) отчислениям в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России по согласованию с Минфином России, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными актами м) отчислениям в резерв под обесценение ценных бумаг: - подлежащим резервированию в соответствии с установленным порядком, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными актами н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка, а также затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим включению в затраты оказываемых банками услуг о) убыткам по форвардным сделкам с поставкой базисного актива, заключенным на куплю-продажу иностранной валюты, превышающим доходы, полученные по таким сделкам п) убытки по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 5.08.98 г.) р) убыткам от купли-продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы от купли-продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов с) затратам, связанным с проведением проверок деятельности банка, проводимых по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка т) расходам, связанным с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом у) плате предприятиям, организациям и учреждениям, включая предприятия торговли, за сдаваемую ими банкам денежную наличность ф) ___________________________________________________ Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "ф") 2.2. амортизационных отчислений, начисленных в установленном законодательством порядке по основным фондам, не используемым для осуществления банковской деятельности 2.3. износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также по нематериальным активам, принадлежащим банку и не используемым для осуществления банковской деятельности 2.4. стоимости безвозмездно полученных денежных средств, основных фондов и иного имущества от физических или юридических лиц, за исключением средств, переданных между основным и дочерним банком, при условии, что доля основного банка составляет более 50 процентов в уставном капитале дочернего банка

2.5. потерь от списания и прочего выбытия не полностью самортизированных основных средств 2.6. расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, находящихся на балансе 2.7. убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества, в т. ч. драгоценных металлов и драгоценных камней, за исключением убытков от реализации ценных бумаг 2.8. убытка, полученного при реализации (выбытии) акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации и рыночной ценой реализации с учетом установленной предельной границы колебаний рыночной цены (в соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний рыночной цены) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой реализации ценной бумаги б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельных границ колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходами от реализации указанных категорий бумаг - акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления 2.9. убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) 2.10. отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг на рыночную котировку, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг 2.11. превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям: - акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги 2.12. компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным работникам банка, если уровень процентных ставок по таким ссудам ниже, чем средневзвешенный процент, рассчитанный по всем ссудам, выданным юридическим и физическим лицам, или по сравнению с учетной ставкой Банка России, действующей на дату выдачи ссуды физическому лицу, увеличенной на три пункта 2.13. возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей 2.14. других расходов, уплаченных сторонним организациям за оказанные услуги при наличии у банка соответствующих служб (маркетинговых, по привлечению банковских кредитов и других аналогичных услуг) 2.15. затрат по оплате стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, в части, превышающей их номинальную стоимость

2.16. разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций) номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации 2.17. накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим порядком при исчислении налогооблагаемой базы не разрешено исключать из объема реализации накопленный купонный доход 2.18. доходов доверителя (учредителя доверительного управления) отчетного периода (квартала) в целях налогообложения начисляемых поверенным (управляющим) ежеквартально по договорам поручения (управления), независимо от предусмотренных договором сроков расчета 2.19. командировочных расходов, не связанных с банковской деятельностью 2.20. внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в части штрафов, уплачиваемых Банку России за нарушение банковского законодательства 2.21. корректировки балансовой прибыли на суммы процентов, полученных при закрытии кредитного договора или доходов по другим договорам, закрытых на основании договора об отступном (в том числе переоформленных с учетом применения векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов не отнесены на счет учета доходов) 2.22. отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (уменьшающих при начислении налогооблагаемую базу) при закрытии кредитного договора на основании договора об отступном (в том числе переоформленных с учетом применения векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и/или на иных основаниях передачи права требования третьему лицу 2.23. ___________________________________________________ 2.24. ___________________________________________________ Итого по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1-2.24)

3. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: 3.1. восстановленной величины ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы 3.2. восстановленной величины ранее созданного резерва под обесценение ценных бумаг, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы 3.3. прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора 3.4. дохода, полученного от купли-продажи биржевого фьючерсного контракта и опциона, учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении налогооблагаемой базы по реализованным контрактам, при закрытии балансового счета "доходы будущих периодов" 3.5. накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим порядком при исчислении налогооблагаемой базы не разрешено исключать из объема реализации накопленный купонный доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении дохода от реализации), при закрытии счета, учитывающего накопленный купонный доход 3.6. прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)

3.7. при закрытии счета доходов будущих периодов на сумму процентов по закрытым кредитным договорам или доходам по другим договорам, закрытым на основании договора об отступном, переоформленных с учетом применения векселей, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов ранее увеличивали налогооблагаемую базу) 3.8. расходов, связанных с приобретением реализованных ценных бумаг 3.9. превышения отрицательной переоценки над положительной, отраженной по строке 2.10 на 1 января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в текущем году с прибылью 3.10. _________________________________ Итого по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1-3.10)

4. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) ___________ * Представляется как приложение к Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.

Руководитель предприятия (организации) (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

___________

Приложение N 6 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

Приложение к Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли по ________________________________________ (полное наименование предприятия, организации) ___________________________________________ (фамилия ответственного лица-исполнителя ___________________________________________ и номер телефона)

СПРАВКА* о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (по страховым организациям) за ____________ 200 __ г.

+-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦Сумма ¦ ¦ п/п ¦ ¦(руб.)¦ +------+---------------------------------------------------+------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета** 2. Изменение величины прибыли (убытка) для целей налогообложения по страховым организациям: 3. Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+) 3.1. увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации, от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности

3.2. увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 5.08.98 г.) а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой реализации ценной бумаги б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации указанных категорий бумаг, а именно: - акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций органов местного самоуправления; - беспроцентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Pоссийской Федерации и облигаций органов местного самоуправления 3.3. увеличения на сумму превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям: - акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги 3.4. ___________________________________________________ Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1-3.4, а также по вводимым свободным строкам) (+) 4. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: 4.1. превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по: а) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью б) представительским расходам в) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями г) расходам на рекламу д) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей е) добровольному страхованию ж) ___________________________________________________ Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "ж", а также по вводимым свободным строкам) 4.2. потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств 4.3. убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует с 5.08.98 г.) 4.4. резерва под обесценение вложений в ценные бумаги 4.5. убытков от списания дебиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства России от 18.08.95 г. N 817 4.6. разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций) номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации 4.7. убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 5.08.98 г.)

4.8. убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных контрактов (действует с 5.08.98 г.) 4.9. доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором 4.10. превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 1.01.98 г.) 4.11. стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если оно не отражено в составе внереализационных доходов 4.12. убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) 4.13. амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно 4.14. ___________________________________________________ Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.14, а также по вводимым свободным строкам)

5. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: 5.1. прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекс-адефлятора 5.2. восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, неиспользованного на конец года (квартала) 5.3. прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) 5.4. ___________________________________________________ Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1-5.4, а также по вводимым свободным строкам)

6. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 +, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) ___________ * Представляется как приложение к Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли. ** В строке 1 указываются данные из графы 3 строки 270 "Отчета о прибылях и убытках страховой организации", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.96 г. N 111 (форма N 2-страховщик).

Руководитель предприятия (организации) (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

___________

Приложение N 7 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган ____________________________________________________________

Коды +------------------+ +------------------¦ КНП+------------------¦ Дата составления¦ ¦ (высылки)+------------------¦ Дата получения (ставится налоговым¦ ¦ органом)+------------------¦ КПП +------------------¦ Идентификационный номер налогоплательщика¦ ¦ ИНН¦ ¦ ------------------------------------------------------------------+ Полное наименование налогоплательщика _____________________________ ___________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) _______________ тел.____ факс ____ Фамилия, и., о. Юридический адрес налогоплательщика _______________________________

С П Р А В К А об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на ____________ квартал 200 __ года

_________________________________________ (наименование предприятия, организации)

2. Установленная ставка налога на прибыль - всего % в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

3. Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из предполагаемой прибыли и установленной ставки налога, - всего в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

Примечание. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми плательщиками.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Руководитель организации _______ ___________________ _______ подпись расшифровка подписи телефон Главный бухгалтер _______ ___________________ _______ подпись расшифровка подписи телефон "__" ________ 200_ г. печать

Отметка налогового органа

___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________ _______ ___________________ должность работника налогового органа подпись расшифровка подписи

___________

Приложение N 8 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган _____________________________________________________________

Р А С Ч Е Т дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом за ______________ 200__ г.

(руб.) +-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным¦ ¦ п/п ¦ ¦плательщика¦налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦инспекции¦ +------+------------------------------------+-----------+---------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 1. Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из фактически полученной прибыли за _____ квартал

2. Сумма авансовых платежей за истекший квартал

3. Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший квартал (стр. 1 - стр. 2)

4. Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15 число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре

5. Суммы средств, подлежащие дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета налогоплательщику (-) (стр. 3 х стр. 4)

Примечания:

1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 приложения N 9). Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. 2. По строке 2 кроме фактически перечисленных авансовых платежей отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям. 3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за отчетный квартал. 4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

___________

Приложение N 9 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган _____________________________________________________________

Коды +------------------+ +------------------¦ КНП+------------------¦ Дата составления¦ ¦ (высылки)+------------------¦ Дата получения (ставится налоговым¦ ¦ органом)+------------------¦ КПП+------------------¦ Идентификационный номер налогоплательщика¦ ¦ ИНН¦ ¦ ------------------------------------------------------------------+ Полное наименование налогоплательщика _____________________________ ___________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) _______________ тел.____ факс ____ Фамилия, и., о. Юридический адрес налогоплательщика _______________________________

РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) налога от фактической прибыли за ______________ 200__ г.

2. Изваловой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: а) доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и процентов по государственным ценным бумагам и ценным бумагам органов местного самоуправления, принадлежащим предприятию б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях в) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них г) прибыль от посреднических операций д) прибыль от страховой деятельности е) прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок ж) доходы в виде дивидендов и доходы от долевого участия, выплачиваемые инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения з) суммы превышения положительных курсовых разниц над отрицательными по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся в период с 1 августа по 31 декабря 1998 г. и) суммы положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предприятия или организации при их реализации (погашении или прочем выбытии)

Итого по стр. 2

3. Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции

4. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым актам органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принятым в соответствии с законодательством Российской Федерации (по специальным расчетам)

5. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)

6. Ставка налога на прибыль - всего в % в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

7. Сумма налога на прибыль - всего в том числе: а) в федеральный бюджет (стр. 5 х стр. 6 "а") : 100 б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 5 х стр. 6 "б") : 100 в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 х стр. 6 "в") : 100

8. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль

9. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего (стр. 7 - стр. 8) в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

10. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

11. К доплате по сроку ________ 200__ г. а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

12. К уменьшению: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

Установленный срок для представления баланса: квартального: годового:

Примечания: 1. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета, определяется на основании прилагаемой к Расчету "Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" согласно приложениям N 4, N 5 и N 6 к настоящей Инструкции.

2. Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

___________

Приложение N 10 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган _____________________________________________________________

РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) по налогу на доходы (в виде дивидендов, доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, процентов по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления), удерживаемому налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Коды +------------------+ +------------------¦ Дата составления¦ ¦ (высылки)+------------------¦ Дата получения (ставится налоговым¦ ¦ органом)+------------------¦ Идентификационный номер налогоплательщика¦ ¦ ИНН¦ ¦ ------------------------------------------------------------------+ Полное наименование налогоплательщика _____________________________ ___________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) _______________ тел.____ факс ____ Фамилия, и., о. Юридический адрес налогоплательщика _______________________________

Информация о получателях доходов

Полное наименование получателя ____________________________________ Юридический адрес получателя ______________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика _________________________ Руководитель _______________ тел. _________ факс __________________ Фамилия, и., о.

(руб.) +-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦Данные ¦Данные ¦ ¦ п/п ¦ ¦налогового¦налогового¦ ¦ ¦ ¦агента ¦органа ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦1. ¦Начислено доходов: ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦1.1. ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦1.2. ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦1.3. ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦2. ¦Ставка налога (%) ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦3. ¦Сумма налога, причитающаяся в бюджет¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦4. ¦Начислено в бюджет налога с доходов ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦5. ¦К доплате по сроку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____________ 200___ г. ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦6. ¦К уменьшению ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+

Примечания: Ставка налога (по п. 2) - 15% в федеральный бюджет; Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (источника выплаты дохода) в

пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

___________

Приложение N 11 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган _____________________________________________________________

РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемому и уплачиваемому их владельцами за __________ 200__ г.

Коды +------------------+ +------------------¦ КНП+------------------¦ Дата составления¦ ¦ (высылки)+------------------¦ Дата получения (ставится налоговым¦ ¦ органом)+------------------¦ КПП+------------------¦ Идентификационный номер налогоплательщика¦ ¦ ИНН¦ ¦ ------------------------------------------------------------------+ Полное наименование налогоплательщика _____________________________ ___________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) _______________ тел. ___ факс ____ Фамилия, и., о. Юридический адрес налогоплательщика _______________________________

(руб.) +-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦Данные ¦Данные ¦ ¦ п/п ¦ ¦налогопла-¦налогового¦ ¦ ¦ ¦тельщика ¦органа ¦ ¦ ¦ ¦(владельца¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг) ¦ ¦ +------+------------------------------------+----------+----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 1. Доход, подлежащий исключению из валовой прибыли - всего в том числе: 1.1. доход, не подлежащий налогообложению (по ценным бумагам, эмитированным до 21.01.97 г.); 1.2. доход по ценным бумагам, эмитированным после 21.01.97 г.: 1.2.1. доход, полученный после удержания налога у источника его выплаты налоговым агентом;

1.2.2. налогооблагаемый доход, образующийся у продавца (владельца) ценной бумаги - всего в том числе: а) по процентным (купонным) облигациям в виде части накопленного купонного дохода, рассчитываемой как разница между накопленным купонным доходом, полученным при продаже облигаций (либо погашении купона), и накопленным купонным доходом, уплаченным при их приобретении на вторичном рынке (для первичных владельцев - с даты выпуска облигаций) б) по дисконтным облигациям, выпущенным с 1.01.99 г., исходя из процентного дохода, установленного в виде разницы (дисконта) между номинальной стоимостью и ценой (средневзвешенной) первичного размещения облигаций и срока ее обращения в соответствии с условиями выпуска, за фактическое время нахождения облигаций на балансе у владельца (для первичных владельцев процентный доход исчисляется с даты выпуска облигаций) в) по беспроцентным (бескупонным) облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям, выпущенным до 1.01.99 г. - всего в том числе: - процент (дисконт) по которым определяется в виде разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения данных облигаций; - доход в виде положительного сальдо от переоценки на рыночную котировку переоцениваемых облигаций, находящихся на балансе Налогооблагаемый доход по п. 1.2.2 не уменьшается на суммы: - убытков от реализации (выбытия) ниже установленной предельной границы колебания рыночной цены беспроцентных (бескупонных) облигаций субъектов РФ и муниципальным облигациям, выпущенных до 1.01.99 г. - убытков от реализации (выбытия) в пределах нижней границы колебания рыночной цены, не перекрытых доходами от реализации (выбытия) беспроцентных (бескупонных) облигаций субъектов РФ и муниципальным облигациям, выпущенных до 1.01.99 г. - убытков от реализации беспроцентных (бескупонных) облигаций субъектов РФ и муниципальным облигациям, выпущенных до 1.01.99 г., не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, не перекрытых доходами от их реализации - отрицательных разниц, не перекрытых положительными разницами от переоценки по рыночной котировке беспроцентных (бескупонных) облигаций субъектов РФ и муниципальным облигациям, выпущенных до 1.01.99 г., находящихся на балансе Налогооблагаемый доход по п. 1.2.2 при реализации (выбытии) беспроцентных (бескупонных) облигаций, выпущенных до 1.01.99 г., корректируется на сумму перео ценки по рыночной котировке, ранее участвующей в расчете налогооблагаемого дохода

2. Ставка налога (%)

3. Причитается в бюджет налога с доходов по п. 1.2.2

4. Начислено в бюджет налога с доходов по п. 1.2.2

5. К доплате по сроку ______________ 200__ г.

6. К уменьшению

Примечания: Ставка налога (по п. 2) - 15% в федеральный бюджет; Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

___________

Приложение N 12 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

В налоговый орган ____________________________________________________________

Коды +------------------+ +------------------¦ КНП+------------------¦ Дата составления¦ ¦ (высылки)+------------------¦ Дата получения (ставится налоговым¦ ¦ органом)+------------------¦ КПП +------------------¦ Идентификационный номер налогоплательщика¦ ¦ ИНН¦ ¦ ------------------------------------------------------------------+ Полное наименование налогоплательщика _____________________________ ___________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) _______________ тел. ___ факс ____ Фамилия, и., о. Юридический адрес налогоплательщика _______________________________

РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) НАЛОГА НА ДОХОДЫ от _______ видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них

(руб.) +-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным ¦ ¦п/п¦ ¦плательщика¦налоговой инспекции¦ +---+-----------------------------+-----------+-------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +---+-----------------------------+-----------+-------------------¦ ¦1. ¦Выручка ¦ ¦ ¦ ¦2. ¦Расходы, исключаемые из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки для исчисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦ ¦ ¦3. ¦Облагаемый доход ¦ ¦ ¦ ¦4. ¦Ставка налога ¦ ¦ ¦ ¦5. ¦Причитается в бюджет налога с¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦ ¦ ¦6. ¦Начислено в бюджет налога с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦ ¦ ¦7. ¦К доплате по сроку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦________ 200 __ г. ¦ ¦ ¦ ¦8. ¦К уменьшению ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

___________

Приложение N 13 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62

П Р И М Е Р Ы зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения

N 1.

Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство. В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом с корпораций так же, как и национальные компании, по ставке 30 процентов.

1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 рублей. Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил: 60 000 х 0,35 = 21 000 рублей. 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников составил 900 000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300 000 рублей; налог на прибыль по ставке 30% составил: 300 000 х 0,30 = 90 000 рублей. 3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке: определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен; из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Облагаемая прибыль составила 75 000 рублей; исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 75 000 х 0,30 = 22 500 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 22 500 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21 000 рублей. Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании: 90 000 - 21 000 = 69 000 рублей. Итого: налог к уплате 69 000 рублей.

N 2.

Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство). В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650 000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 45 процентов. 1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52 000 рублей (условно). Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил: 52 000 х 0,45 = 23 400 рублей. 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников равен 780 000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260 000 рублей; налог на прибыль по ставке 30% составил: 260 000 х 0,30 = 78 000 рублей. 3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке. Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен. Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Например, облагаемая прибыль составила 65 000 рублей (условно). Затем исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 65 000 х 0,30 = 19 500 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 19 500 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23 400 рублей. Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии; 78 000 - 19 500 = 58 500 рублей. Итого: налог к уплате 58 500 рублей. Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23 400 - 19 500 = 3 900 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

___________